Ключевые моменты в учете основных средств при УСНО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ключевые моменты в учете основных средств при УСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

• поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
• экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
  Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится.
• документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

• вы перевели деньги за товары или услуги;
• товары вам отгрузили, а услуги оказали.

Последствия досрочной реализации ОС при УСНО

В случае реализации приобретенных ОС до истечения 3 лет с момента учета затрат на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) «упрощенец» обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС с момента учета в составе расходов затрат на их приобретение до даты реализации, передачи (принимая во внимание положения гл. 25 НК РФ) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

В этих случаях необходимо осуществить перерасчет «упрощенного» налога за все отчетные (налоговые) периоды, в которых были учтены затраты на приобретение ОС по правилам гл. 26.2 НК РФ, для чего из состава расходов исключаются названные затраты. При этом в расходах учитывается сумма амортизации, начисленная в отношении данных ОС в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ за период с момента учета их стоимости в составе расходов при УСНО до даты их реализации (передачи).

Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме

Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.

Доходы

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:

• от продажи собственной продукции,работ или услуг;
• от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
• от реализации имущественных прав;
• полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
• штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
• в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
• от долевого участия в других организациях;
• от аренды или субаренды имущества;
• от участия в простом товариществе;
• поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
• доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%

Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.

ИП и ООО на УСН 15% с работниками дополнительно готовят:

• отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
• ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
• отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
• отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
• отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
• расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.

Кто должен уплачивать налог в 2021 – 2020 годах

При каких условиях организация или ИП на УСН должны уплачивать имущественный налог? Они таковы:

• в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
• субъектом принят закон о налоге на имущество, устанавливающий особенности определения налоговой базы по нему.

Таким образом, «упрощенцы» обязаны уплатить налог на имущество при соблюдении следующих условий:

1. У них имеются здания, в котором помещения используются для размещения офисов, торговли различными товарами и оказания услуг. См. также «Упрощенцам нужно платить налог на имущество с помещений в здании, даже если само здание в кадастровом перечне не упомянуто».
2. Региональной властью утверждена кадастровая оценка имущества, перечисленного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
3. Законодателями региона, где находится это имущество, принят закон, устанавливающий правила начисления и уплаты налога по недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости.
4. На начало года определена кадастровая стоимость объектов.

Как узнать кадастровую стоимость имущества, читайте здесь.

У фирмы недвижимость должна быть отражена по счетам 01 или 03. Узнать, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно, затребовав этот список в налоговой инспекции. Можно также уточнить данные по недвижимости в Росреестре региона, отправив туда запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.

В ряде регионов перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в 2013 году. Эти же перечни действуют в 2019–2020 годах и будут применяться в последующие периоды с внесением в них необходимых дополнений. Если недвижимость попала в данный список, она останется там навсегда.

Бухгалтерский учет ОС на УСН

Необходимость ведения бухучета возникает только у организации. Как правило, на УСН учет ведется в упрощенном виде, так как такие предприятия обычно являются малыми. ИП могут не вести бухгалтерию, однако определить стоимость своих основных средств все равно придется, так как этот показатель используется для налоговых целей.

Объект приходуется в бухгалтерии по стоимости, называемой первоначальной. Если «упрощенец» ведет сокращенный бухучет, то ОС принимается к учету:

• По стоимости, состоящей из цены, указываемой поставщиком в документах, и монтажных затрат – при покупке;
• По стоимости, состоящей из величины оплаты подрядных услуг – при создании ОС силами подрядчика.

Прочие затраты, сопровождающие покупку или постройку основного средства, сразу списываются в прочие расходы.

Если учет ведется в полном объеме, то, помимо указанных затрат, в первоначальную стоимость нужно также включать:

• %-ты по кредиту, если плата производится заемными средствами;
• Транспортные расходы;
• Консультационные расходы;
• Пошлины и сборы различного типа (таможенные, государственные);
• Другие затраты, например, расходы на командировку, цель которой является покупка ОС.

Ввод ОС в эксплуатацию выполняется в тот день, когда он готов к этому, то есть проведены необходимые монтажные, пуско-наладочные, проверочные работы. После окончания всех этих работ может быть посчитана первоначальная стоимость актива.

Дата приходования объекта не зависит от дня передачи документации на госрегистрацию прав собственности, а устанавливается по факту формирования первоначальной стоимости. Данное правило справедливо в отношении тех ОС, по которым нужно пройти процедуру регистрации права владения в государственном органе.

Актив приходуется на основании акта ОС-1, при этом на поступивший объект заполняется карточка инвентарного типа ОС-6.

В бухучете при УСН амортизационные отчисления можно производить с любой периодичностью, например, раз в квартал, полугодие или год. В отношении инвентаря производственного и хозяйственного назначения амортизацию можно списать сразу всей суммой по факту оприходования имущества.

Начинается процесс амортизации с месяца, идущего за месяцем принятия объекта к учету и заканчивается месяцем, идущим после месяца, в котором зафиксировано полное списание стоимости объекта или его выбытие. Также процесс приостанавливается на время модернизации, реконструкции, перевооружения, консервации.

Затраты на модернизацию, перевооружение, реконструкцию объекта включаются в первоначальную стоимость ОС, увеличивая ее первоначальное значение.

Налогообложение ИП на УСН и ООО на УСН (таблица)

Рассмотрим подробнее налогообложение ИП:

Отчетный и налоговый период при УСН и ставка налога на имущество

Рассмотрим детальнее отчетный и налоговый период при УСН.

Бывает так, что предприятия ошибочно перечисляет большую, чем положено, сумму авансового платежа. Его сумма не пойдет на погашение следующего авансового отчисления, поэтому стоит подать заявление в ФНС об оформлении возврата лишних денег.

Имущество признаваемое и непризнаваемое объектом налогообложения (таблица)

Имущественный налог начисляется на объекты не/движимого имущества, числящиеся на балансе предприятия и используемые в производственных процессах в целях получения прибыли:

• основные средства, участвующие в производственном процессе;
• материальные ценности;
• собственность, отданная на время другому предприятию;
• денежный вклад.

Не облагаются имущественным налогом:

• основные средства, не участвующие в производстве;
• участки земли;
• природные объекты;
• морской транспорт, числящийся в Госреестре;
• культурное наследие;
• исторические и архитектурные памятники;
• ядерные установки;
• склады ядерных отходов;
• космические объекты;
• объекты, отданные на время в распоряжение федеральным властям в целях ведения военных действий, защиты территории страны и обеспечение правопорядка.

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций при УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.

Похожие записи:

• Корректировка долга в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
• Правила пересечения границы с детьми
• Выплата алиментов на детей по закону