Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что относится к финансовым активам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Финансовыми активами называют ресурсы компании, в состав которых входят наличные и безналичные денежные средства, выраженные как в национальной, так и иностранной валюте, акции, облигации и другие финансовые инструменты, принадлежащие организации по праву собственности. Главная цель таких активов заключается в получении дохода.
Финансовые активы бывают:
- По степени ликвидности:
- Абсолютно ликвидными. Сюда входят кассовая наличность и средства на банковском счёте;
- Высоколиквидными. Их можно преобразовать в деньги в кратчайшее время. К примеру, ценные бумаги, которые активно торгуются на фондовой бирже;
- Ликвидными. Чтобы трансформировать их в деньги, необходимо определённое время. Например, облигации;
- Неликвидными. Их реализация либо невозможна, либо при этом теряется значительная часть их первоначальной стоимости. Они включают в себя дебиторскую задолженность, невозможную к взысканию.
- По срокам действия:
- Краткосрочными. Их срок обращения не более одного года. К этой категории относят денежные средства и текущую задолженность покупателей;
- Долгосрочными. Их срок обращения более одного года. Сюда входят финансовые вложения, ценные бумаги и долгосрочные обязательства.
- По цели использования:
- Инвестиционными – приобретёнными для получения дополнительного дохода;
- Спекулятивными – приобретёнными для получения разовой прибыли от продажи по более высокой цене;
- Транзакционными – используемыми в обслуживании договоров, не приносящих самостоятельного дохода.
- По типу дохода:
- Приносящими гарантированный доход (облигации);
- Приносящими неопределённый доход (акции);
- Не приносящими доход (деньги в кассе).
Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе
К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.
Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.
Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.
Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.
Что делать с активами и пассивами
Основной принцип бухучета наглядно демонстрирует взаимосвязь рассматриваемых понятий. Без пассивов невозможно формирование активов и, как следствие, рост реальной рыночной стоимости предприятия. Поэтому требуется соблюдать баланс между получаемым доходом и совершаемыми расходами.
В подобной ситуации экономические активы и пассивы увеличиваются, но этот рост обусловлен объективными причинами. Главной из которых становится эффективная работа компании. Чтобы добиться такого развития событий, нужно следовать нескольким простым рекомендациям. Они включают следующие действия, доступные и руководителю предприятия, и частному лицу:
- Определение пассивов, то есть уровня текущих расходов, способных обеспечить нормальную работу предприятия или комфортные условия жизни человека.
- Анализ полученных цифр с точки зрения возможности отказаться от ненужных статей затрат.
- Определение активов, приносящих доход с разбивкой на календарные периоды, аналогичные тем, что использовались для пассивов.
- Сравнение полученных результатов. Хороший вариант – равенство активов и пассивов. Оптимальный – превышение первых над вторыми, что позволит создавать подушку безопасности, актуальную и для организации, и для частного лица.
Примеры активов и пассивов
В качестве логичного окончания статьи имеет смысл еще раз привести самые часто встречающиеся на практике примеры рассматриваемых в статье понятий. Активами следует считать:
- Деньги. Самый простой и понятный пример. Денежные средства относятся к активам, так как представляют собой доход, выраженный в виде финансов.
- Недвижимость. Один из самых ценных активов. Включает землю и стоящие на ней капитальные здания или сооружения.
- Оборудование, транспорт и техника. Ликвидное имущество, обычно имеющее немалую ценность. Используется практически во всех видах деятельности предприятия.
- Товарные и производственные запасы. Представляют собой сырье, расходный инструмент и готовые товары, предназначенные для реализации.
- Дебиторская задолженность. Предусматривает получение от должника денежных средств или имущества.
- Нематериальные активы. Включают в себя лицензии, товарные знаки, патенты и авторские права.
- Иные активы, отраженные в балансе предприятия. Например, ценные бумаги других организаций, краткосрочные и долгосрочные инвестиции.
К пассивам относятся следующие виды источников формирования активов:
- Учредительный капитал. Представляет собой взносы владельцев.
- Резервы. Формируются в процессе работы предприятия с целью повышения финансовой стабильности.
- Кредиты и другие финансовые обязательства (кратко- или долгосрочные).
- Имущество компании, которое используется не для получения дохода. Например, квартиры сотрудников, предоставленные для проживания бесплатно, или служебный транспорт.
Что такое актив и пассив
Есть две основные трактовки понятий активов и пассивов. Если говорить о бизнесе и бухгалтерии, эти термины обозначают важную часть экономического баланса, отражающее положение компании. Актив в этом случае — оборотный и основной капитал предприятия, а пассив — уставной капитал компании, всевозможные привлеченные средства и долговые обязательства.
Более доступное для понимания простых людей определение дал успешный инвестор Роберт Кийосаки:
- Активы — все то, что приносит своему владельцу доход. Другими словами, это положительный денежный поток;
- Пассивы — отрицательный денежный поток. Это все то, на что человек тратит деньги без возможности получить доход.
Есть много разновидностей активов, так как этот термин применим к любым средствам, генерирующим постоянный финансовый доход.
Классификация и виды
Все финансовые активы могут быть классифицированы по нескольким признакам.
По степени ликвидности различают:
- Высоколиквидные. Деньги и активы, которые могут быть превращены в денежную форму без существенных потерь стоимости в очень короткий срок: например, ценные бумаги, активно торгующиеся на организованном рынке.
- Ликвидные. Активы, которые могут быть превращены в денежную форму. Но для этого нужно время. Кроме того, этот процесс может быть связан с определенными расходами. К ним относятся ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, но имеющие невысокие объемы торгов, векселя, дебиторская задолженность, банковские вклады.
- Неликвидные активы. Собственник практически не имеет возможности их продать или погасить. Этот процесс либо невозможен в принципе, либо связан со значительными потерями в стоимости. Это ценные бумаги, не обращающиеся на организованных рынках или не имеющие реальных котировок, безнадежная дебиторская задолженность.
Цели управленческого учёта
Их всего две:
- обеспечить руководство компании чёткой и понятной информацией о текущем положении дел;
- сформировать рабочие инструменты и формы планирования показателей деятельности в будущем.
Финансовые показатели контроля деятельности
Среди множества расчётных показателей эффективности бизнеса можно выделить три наиболее весомых и наглядных варианта:
- рентабельность собственного капитала (РСК);
- рентабельность активов (РА);
- оборачиваемость активов (ОА).
| Показатель | Что показывает | Формула расчёта |
|---|---|---|
| рентабельность собственного капитала, % | сколько прибыли приносит каждый вложенный в бизнес рубль | РСК = (ЧП / СК) х 100%, где ЧП — чистая прибыль, СК — собственный капитал. СК = Активы — Обязательства |
| рентабельность активов, % | сколько прибыли приносят активы компании | РА = (ЧП / А) х 100%, где А — активы |
| оборачиваемость активов, раз | как быстро зарабатываются деньги на активах | ОА = (В / А) х 100 где В — выручка. |
Оценка стоимости активов
В ходе данной процедуры определяют стоимость средств организации – материальных/нематериальных активов. Применяется при разработке стратегий развития фирмы, ее купле-продаже или реорганизации, определении кредитоспособности и иных операциях.
Процедуре предшествует сбор сведений о предприятии и перспективах дальнейшего его развития, изучение отчетов по финансам, качественный анализ рынка. Для оценки применяют три метода:
- затратный – рассматривает стоимость активов в качестве понесенных издержек предприятия для поддержания нормальной деятельности.
- сравнительный – позволяет определять стоимость основных фондов путем сравнения аналогичных, представленных на рынке.
- доходный – определение стоимости доходных активов и перспектив их развития.
Стоимостная оценка должна проводиться максимально точно и качественно, для чего требуются опытные специалисты, способные предусмотреть каждый фактор, способный оказать влияние на стоимость активов.
Активы и пассивы в бухгалтерском балансе
Основные финансовые активы имеют ряд свойств, которые выделяют эти инструменты. К основным можно отнести:
- высокий уровень риска;
- хорошая ликвидность, позволяющая быстро преобразовывать имеющиеся ФА в реальные деньги;
- удобная обращаемость, что позволяет делать такие инструменты объектом соглашений по купле/продаже;
- привязка к действующему законодательству;
- документальное оформление, подтверждающее право владения собственностью.
Такие особенности ФА полностью легализуют их в правовом поле и упрощают пользование.
На современном этапе представлено много видов финансовых активов, которые могут различаться по уровню ликвидности, сроку действия, целям применения и типам доходности. По ликвидности ФА бывают:
- абсолютными: наличные, средства на счету в банке;
- высокой ликвидности: инструменты, которые можно легко преобразовать в наличность, к примеру, акции;
- просто ликвидные: требуют определенных временных затрат на преобразование в наличность, к примеру, долговые бумаги;
- неликвидные: активы, которые нельзя продать, или, когда случае реализации теряется большая часть цены.
Также ФА отличаются и по сроку действия. Условно они делятся на две категории:
- краткосрочные— оборотные, время обращения до 12 месяцев, деньги, текущие долги клиентов;
- долгосрочные —внеоборотные, срок обращения превышает 12 месяцев, включают акции, займы с большим временем возврата, инвестиции.
При классификации финансовых активов необходимо учитывать и актуальность в вопросе получения прибыли.
Условно такие инструменты делятся на три группы:
- с гарантированной прибылью — долговые бумаги;
- обеспечивающие неопределенным размером прибыли — акции;
- бесполезные с позиции дохода, наличные.
Также необходимо учесть, что финансовые активы можно использовать для разных целей. К примеру, инвестиционные применяются для вложения и получения дополнительного дохода. Спекулятивные нужны для получения разового дохода. Что касается транзакционных, они применяются для организации текущей деятельности предприятия.
При планировании деятельности компании необходимо учитывать источники финансовых активов. Их можно разделить на пять групп:
- Собственные. В эту категорию входят деньги, которые принадлежат непосредственно юридическому лицу. В их состав входит уставной капитал и другие средства предприятия, которые могут использоваться по мере необходимости.
- Заемные — средства, которые привлекаются в возвратной форме. Сюда входят займы предприятия, кредиты других компаний, бюджетные поступления и т. д.
- Привлеченные — деньги других фирм или физлиц, поступивших в оборот на определенный промежуток времени. Здесь, как правило, подразумеваются долги по кредитам.
- Мобилизированные— активы, которые компания получает путем продажи собственных ценных бумаг и иных активов.
- Нетрадиционные. Сюда относятся все источники, которые не входят в основные группы, а именно лизинг, факторинг и другие.
Юридическое лицо вправе самостоятельно регулировать, с каких источников повышать, а с каких — снижать поступления.
Для любой компании важным фактором является учет финансовых активов, ведь от этого зависит рациональность их применения. При решении задачи во внимание берется несколько видов цены:
- Справедливая. В отчетности указываются инвестиции и долевые акции. К примеру, при покупке ценных бумаг информация отражается на счету «58». При получении дополнительного дохода записи корректируются.
- Номинальная. При поступлении наличности информация отражается на счету «50».
- Амортизационная. Здесь берутся во внимание долговые инструменты, к примеру, облигации. Такие сведения вносятся на счет «58».
В бухучете указанные выше средства отражаются в качестве баланса. По действующим правилам они могут числиться в оборотных или внеоборотных активах.
Каждая компания выделяет немало времени анализу показателей финансовых активов. Аналитики юридического лица анализируют данные из отчетов и проводят большую работу по проверке текущей динамики. Для определения изменений из текущего числа вычитается аналогичный параметр за прошедший период.
Кроме того, для оценки применяются и специальные коэффициенты:
- Рентабельности — показывают эффективность использования. Для расчета необходимо сложить краткосрочную задолженности и имеющиеся средства.
- Ликвидности мгновенной / промежуточной. Первый коэффициент показывает способность предприятия погасить долги за свой счет, а второй — с применением сторонних средств. Для расчета мгновенного параметра необходимо поделить объем средств на краткосрочные обязательства. Для промежуточных формула сложнее. Краткосрочные долги суммируются с деньгами, а полученный результат делится на краткосрочные обязательства.
- Оборачиваемости. По этому показателю можно судить, сколько раз в течение годасредства фирмы участвовали в производственном цикле. Для расчет денежные активы суммируются с кратковременной торговой задолженностью, а полученный результат делится на произведение выручки и 365 дней в году.
При проведении анализа применяются сведения из ежегодной бухготчетности. Для получения более точных сведений нужно выполнить так называемый «горизонтальный» контроль, позволяющий увидеть изменения за определенный временной промежуток.
Бухучет с нуля за 25 минут для бамбуковой выхухоли
В ходе данной процедуры определяют стоимость средств организации – материальных/нематериальных активов. Применяется при разработке стратегий развития фирмы, ее купле-продаже или реорганизации, определении кредитоспособности и иных операциях.
Процедуре предшествует сбор сведений о предприятии и перспективах дальнейшего его развития, изучение отчетов по финансам, качественный анализ рынка. Для оценки применяют три метода:
- затратный – рассматривает стоимость активов в качестве понесенных издержек предприятия для поддержания нормальной деятельности.
- сравнительный – позволяет определять стоимость основных фондов путем сравнения аналогичных, представленных на рынке.
- доходный – определение стоимости доходных активов и перспектив их развития.
Стоимостная оценка должна проводиться максимально точно и качественно, для чего требуются опытные специалисты, способные предусмотреть каждый фактор, способный оказать влияние на стоимость активов.
При работе с активными счетами в дебетовой части записываются операции по увеличению актива. В этой же части фиксируется итоговый остаток по выбранному счёту на конец отчётного периода, если такой остаток есть. Если операция вызвала уменьшение актива, она записывается в кредитовую колонку. В целом активные счета служат для учёта имущества организации, к которому относятся товары, материалы, оборудование и денежные средства.
На пассивных счетах отображаются изменение, движение и состояние источников возникновения средств компании, т.е. учёт всех событий, происходящих на них.
Счёт 71 используют преимущественно для расчётов с лицами, которым выдаются средства под отчёт. В эту категорию относят работников предприятия, приобретающих товары или услуги для хозяйственных нужд, а также командировочных сотрудников. Как правило, речь идёт о сравнительно небольших суммах.
После того, как работник компании потратит полученные деньги, он обязан отчитаться перед бухгалтерией. Для этой цели в финансовый отдел сдаются квитанции за проживание в гостинице, авиа, железнодорожные и другие билеты, а также чеки на покупку товаров. Все документы сдаются в виде авансового отчёта.
Основные финансовые активы имеют ряд свойств, которые выделяют эти инструменты. К основным можно отнести:
- высокий уровень риска;
- хорошая ликвидность, позволяющая быстро преобразовывать имеющиеся ФА в реальные деньги;
- удобная обращаемость, что позволяет делать такие инструменты объектом соглашений по купле/продаже;
- привязка к действующему законодательству;
- документальное оформление, подтверждающее право владения собственностью.
Такие особенности ФА полностью легализуют их в правовом поле и упрощают пользование.
Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) дает такую характеристику финансовым активам:
- Деньги и их эквивалент.
- Долевое право в другой компании.
- Договорное право на получение денег и их эквивалента или на обмен активов и обязательств.
А также на 4 следующие категории:
- Финансовые активы для торговли (часть инвестиционного портфеля, производные инструменты…).
- Инвестиции, удерживаемые до погашения: финансовые активы с определяемыми или фиксированными платежами и фиксированным сроком погашения.
- Займы и дебиторская задолженность.
- Финансовые активы в наличии для продажи.
Финансовые активы — нематериальные активы.
Что входит в активную часть бухгалтерского баланса
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.
В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.
Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.
В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.
Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе
К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.
Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.
Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.
Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.
Принцип равенства баланса
Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.
Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.
Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.
Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.
Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.
Финансовые активы компаний
Каждая компания располагает финансовыми активами, иначе сложно представить ее деятельность.
- В первую очередь к финансовым активам компании относят денежные средства. Это особо ликвидная их часть, поскольку за деньги всегда легко и быстро решить любой финансовый вопрос. Денежные средства существуют в наличной и безналичной форме. Первая – кассовая наличность, вторая – средства на банковском счете. Более широко денежные средства можно классифицировать по типам валют (доллар США, евро, британский фунт, иена, швейцарский франк, канадский доллар, новозеландский доллар, австралийский доллар, российский рубль и др.), по стране нахождения и т.д.
- Инвестиции в виде облигаций государственного или муниципального займа, корпоративные бонды и векселя, другие ценные бумаги, средства на депозитных счетах, выданные кредиты, вклады по договору простого товарищества, вклады в дочерние и зависимые общества и др. Все это – финансовые вложения в виде инвестиций, т.е. имеющие цель дальнейшего получения прибыли. Не все согласны с этим утверждением, полагая, что инвестиция – это вложения в развитие компании, т.е. покупка нового оборудования, нового бизнеса и т.д. Но ведь в широком смысле инвестиция – это вложение ради получения прибыли, поэтому покупка облигаций, акций, деривативов с целью получения прибыли вполне подходят под это определение.
- Дебиторская задолженность. Это все долги предприятию от поставщиков, которые еще не расплатились за товар, и т.д.
Простой вопрос: почему деньги – более ликвидный финансовый инструмент, чем п.2 и п.3?
Все просто. Облигации и векселя имеют фиксированный срок погашения. Да, их можно продать другому инвестору до погашения, но на это нужно время. Это, во-первых, во-вторых, такая продажа может привести к недополученной прибыли. Акции и прочие ценные бумаги тоже нужно сначала продать, не каждый партнер захочет принять их в качестве средства оплаты. То же с долгами. Долги перепродают, но компания вряд ли купит новое оборудование, передав поставщику долговые обязательства третьей стороны. Деньги, будь-то в наличной или безналичной форме, всегда принимаются в качестве оплаты за товары, оборудование, оказанные услуги. Вот почему они – высоколиквидный финансовый актив.