Инструкция: заполняем декларацию по НДПИ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: заполняем декларацию по НДПИ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.

Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.

По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.

Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.

2-ТП (отходы)

Предоставляемые сведения Сведения об образовании, обработке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и потребления	Куда предоставляется Территориальный орган Росприроднадзора по месту нахождения
НПА Приказ Росстата от 09.10.2020 № 627	Срок сдачи до 1 февраля
Кто предоставляет ЮЛ и ИП, осуществляющие деятельность в области обращения с отходами производства и потребления; региональные операторы по обращению с ТКО; операторы по обращению с ТКО	Как предоставляется В электронном виде посредством ЛК природопользователя с использованием ЭЦП

Декларация о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров

Предоставляемые сведения Декларация о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории РФ	Куда предоставляется Производители — в территориальный орган Росприроднадзора Импортеры и производители — в центральный аппарат Росприроднадзора
НПА Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 24.12.2015 № 1417; Распоряжение Правительства РФ от 31.12.2020 № 3721-р	Срок сдачи до 1 апреля
Кто предоставляет Производители и импортеры товаров	Как предоставляется В электронном виде через ЛК природопользователя с использованием ЭЦП

Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои. При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил. Вот общая инструкция, как заполнить декларацию по НДПИ:

1. Отчет заполняется за каждый период (месяц) отдельно. Подается фактическая информация за каждый месяц, а не сведения нарастающим итогом.
2. В декларации надлежит заполнять только разделы с теми ископаемыми, к добыче которых предприятие имеет прямое отношение. Если налогоплательщик добывает нефть, то формирует сведения по разделу 2, если нефть и газ — то сведения подаются по разделам 2 и 3 НДПИ. Остальные разделы не заполняются.
3. Отчет предоставляется только по полезным ископаемым, по которым завершился цикл добычи. Если ресурс находится в процессе разработки, его в отчете не отражают.
4. В каждой декларации обязательно заполняются титульный лист и раздел 1, аккумулирующий данные по налогу на добычу полезных ископаемых.
5. Все цифровые значения и стоимостные показатели заполняйте по правилам ФНС. В каждой ячейке — отдельная информация.
6. Все используемые страницы нумеруются по порядку. Выходить за пределы поля недопустимо.
7. Использовать корректирующую жидкость или исправлять ошибки вручную нельзя.

Декларация по НДПИ за 3 квартал 2022: образец

Приведем пример расчета НДПИ — заполнение декларации за сентябрь 2022 г. предприятием ООО «Горная компания», занимающейся добычей доломита (код 10004), относящегося к неметаллическому сырью. Участником региональных инвестиционных проектов предприятие не является. Показатели добычи и реализации за сентябрь в таблице:

Показатель	в куб. м.	Сумма в рублях	Значение в декларации по НДПИ
Объем добычи	1 00 000	х	Гр. 2 подраздела 5.1
Продажа (цена 1 куб. м. – 170 руб.)	75 000	х	Стр. 090 подраздела 5.2
Выручка без НДС (75000 х 170)	х	12 750 000	Стр. 100 подраздела 5.2
Расходы по доставке до потребителя	х	2 600 000	Стр. 120 подраздела 5.2
Стоимость 1 куб. м. доломита за минусом транспортных затрат (12 750 000 – 2 600 000) / 75 000	х	135,33	Стр. 070 подраздела 5.2
База по налогу, т.е. стоимость добытого ресурса в цене продажи (135,33 х 100 000 куб.м)	х	13 533 000	Стр. 140 подраздела 5.2
Размер НДПИ за сентябрь 2021 (ставка НДПИ 5,5% как для неметаллического сырья, используемого в стройиндустрии) – 13 533 000 х 5,5%	х	744 315	Стр. 150 подраздела 5.2

Что такое НДПИ простыми словами – это главная статья расходов нефтегазового бизнеса. За каждую тонну добытой продукции должны выплачивать государству определенную сумму. Все деньги отправляют в федеральный бюджет.

Отвечая на вопрос, НДПИ – какой налог федеральный или региональный, то можно сказать, что налог НДПИ – это прямой федеральный налог, который взимается с недропользователей. Он является основным инструментом налогообложения добывающих отраслей.

Общая характеристика налога на полезные ископаемые показывает, что с его помощью средства за использование природных богатств перераспределяют и направляют в пользу граждан и всей страны.

Как облагаются налогами добытчики природного газа и газового конденсата

Налоговую ставку умножают на базовое значение единицы условного топлива и на коэффициент, который характеризует степень сложности добычи газа горючего природного и газового конденсата из залежей углеродного сырья.

Расчет НДПИ на газовый конденсат осуществляется с учетом установленного корректирующего коэффициента.

В ходе расчета налоговой ставки по природному газу произведение базовой ставки, показателя базового значения единицы условного топлива и коэффициента сложности добычи суммируют со значением показателя расходов на транспортировку ископаемого.

Расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств-участников Содружества Независимых государств или ЦДЗ НДПИ за июль 2021 года составляет 15 552 руб. за 1000 кубов газа без учета налога на добавочную стоимость.

Как облагаются налогами драгоценные металлы

НДПИ при добыче россыпного золота и других драгоценных металлов из рудных, техногенных и россыпных месторождений определяется в соответствии с законодательством РФ о драгоценных металлах.

Оценка стоимости добытых драгоценных ископаемых проводится в зависимости от того, какие у налогоплательщика в соответствующем периоде сложились цены на реализацию химически чистого металла без учета НДС, расходов по добыче и доставке до получателя. От этого зависит ставка НДПИ на серебро, золото и другие металлы.

Если в налоговом периоде не составили цены для реализации чистого драгоценного металла, независимо от того, есть ли полуконцентрат, содержащий драгоценные металлы, расчеты проводятся с учетом цен, которые были сложены в предыдущем или предшествующем ему налоговом периоде.

НДПИ в алмазодобывающей промышленности позволяет полностью пополнить бюджет регионов, в которых добываются эти ископаемые.

Коэффициенты для расчета налога на нефть

При расчете НДПИ на нефть в 2020-2021 годах используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:

• учитывающий колебания мировых цен и определяемый ежемесячно Правительством РФ или самостоятельным расчетом (п. 3 ст. 342 НК РФ);
• характеризующий степень сложности добычи и принимающий определенное значение в зависимости от конкретных характеристик залежи и года начала разработки (пп. 1, 2 ст. 342.2 НК РФ);
• отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным (пп. 3, 6 ст. 342.2 НК РФ);
• характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ).

Сроки для платежей и отчетов по НДПИ

Сроки, устанавливаемые для уплаты налога и сдачи отчетности по нему, привязаны к завершению налогового периода. Таким периодом является месяц (ст. 341 НК РФ). То есть платить налог и сдавать декларацию по нему надо ежемесячно в месяце, наступающем после отчетного.

Предельные даты для этого определены в НК РФ и соответствуют:

• для платежей — 25-му числу (ст. 344);
• для отчета — последнему дню месяца (п. 2 ст. 345).

Установленные даты подчинены общему правилу переноса дней, попавших на выходные, на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С учетом вышеизложенного даты истечения сроков, применяемых для налога в оставшееся время в 2020 году и в 2020 году, будут такими:

Период уплаты и отчета

Срок уплаты НДПИ в 2019-2020 годах

Срок сдачи декларации по НДПИ в 2019-2020 годах

Раздел обновлен 3 октября 2020 г.

Расчет 6-НДФЛ	1000 р. за каждый из полных или неполных месяцев после после крайнего срока отчитаться; блокировка счета спустя 10 дней после крайнего срока отчитаться
Расчет 4-ФСС
Форма СЗВ-М и форма СЗВ-СТАЖ	500 р. за каждого человека
Бухгалтерские отчеты	200 р. за каждый просроченный или не сданный документ
Статистические отчеты	штраф от 20 000 р. до 70 000 р. – за первую просрочку; штраф от 100 000 р. до 150 000 р. – за повторную просрочку; компенсация нанесенного Росстату ущерба

Ставка налогообложения полезных ископаемых

Ставка налогообложения определяется для каждого вида отдельно. Рассмотрим некоторые ставки в виде таблицы:

Ставка налогообложение	Вид ресурса
4%	Горючие сланцы
4,8%	Руды черных металлов
6%	Добыча золотосодержащих и битуминозных пород
3,8%	Добыча калийных солей
5,5%	ископаемые для строительства, хлористый натрий, соль, нефелины и бокситы, горнорудные ископаемые, радиоактивные металлы
6,5%	все драгоценные металлы, кроме золота
8%	добыча редких, цветных рудных металлов
7,5%	полезные минералы

Такие породы как нефть, природный газ, уголь оцениваются по весу и объему. Только перед тем как рассчитать налог необходимо следить за актуальностью цен, только после этого уже производить расчет.

Дивидендные надежды рынка РФ разрушаются

Ситуация на российском рынке стремительно изменилась на новостях о планах правительства собрать в 2023 году дополнительно 1,4 трлн рублей за счёт повышения экспортных пошлин и НДПИ для компаний экспортёров. В частности, предлагается повысить пошлину на газ до 50%, ввести пошлину, или её аналог для СПГ, повысить внутренние цены и изъять эти дополнительные доходы через повышение НДПИ. О пошлинах для производителей удобрений мы писали ещё ранее. Мгновенно выросла активность. Объём сделок на основной секции Московской Биржи достиг 45 млрд рублей к середине дня.

По состоянию на 15:15 мск индекс МосБиржи — 2289,63 п. (-5,80%), а индекс РТС — 1201,95 п. (-5,56%).

К середине торгов растущих индексных акций не осталось. Самые большие потери от 6,3% до 7,5% были в бумагах «НОВАТЭК», TCS Group, OZON Holdings, GlobalTrans и N+ Group.

Планы правительства говорят о том, что компании не досчитаются в своей прибыли около 1,4 трлн. Более того, подобные решения могут привести к очередному срыву дивидендных планов ведущих компаний, как это уже было в отношении дивидендов «Газпрома» за 2021 год. Также вызывает сомнение идея повышения внутренних цен на газ, так как это является абсолютно инфляционным мероприятием. Также в зоне риска прочие экспортёры, а не только поставщики нефти, газа, угля, или удобрений. Слабость бумаг IT сектора это в какой-то степени экстраполяция будущего снижения доходов корпораций и граждан.

Рубль укреплял свои позиции, но объёмы сделок в трёх основных валютах были не столь высокими. Более того, торговля в паре CNY/RUB велась немногим менее активно, чем в паре USD/RUB. Экспортёры рассчитывали на более слабый рубль во второй половине сентября, но теперь вынуждены продавать валюту в более сжатые сроки. При этом спроса на валюты развитых стран немного и основная активность переключается на юань, который становится доминирующей валютой дружественного импорта.

Внешний валютный рынок традиционно демонстрирует укрепление доллара на ожиданиях решения ФРС по ставке. Доходность 10-летних казначейских обязательств поднимается уже к 3,55%, перебив максимум предыдущего дня. В Европе также активный рост доходностей. Особенно обращает на себя внимание рост доходности по итальянским 10-летним бондам на 15 базисных пункта до 4,2%. Как мы уже писали ранее, многие экономисты рассматривают эти значения в качестве предкризисных из-за крайне высокой долговой нагрузки страны.

По состоянию на 15:15 мск:

• DXY — 109,7 (+0,21%),
• EUR/USD — $0,9983 (-0,42%),
• GBP/USD — $1,1423 (-0,09%),
• USD/JPY — 143,56 (+0,24%),
• USD/RUB — 60,05 (-0,18%),
• EUR/RUB — 59,885 (-0,46%),
• CNY/RUB — 8,555 (-0,05%).

Нефти может не хватить даже в рецессию

Нефть демонстрировала низкую волатильность и находилась вблизи $92 за баррель Brent. С одной стороны, рынок наполнен страхами по поводу предстоящей рецессии, а, с другой, текущая картина с поставками далеко не обнадёживает.

Нефти мало, даже в ОПЕК+. Документы из ОПЕК+ показывают, что в августе члены соглашения добывали на 3,583 млн бар. в день меньше, чем это предусмотрено квотами. В июле дефицит производства составил 2,892 млн бар. в сутки.

В США пока ожидают рост коммерческих запасов на 2 млн бар. за прошлую неделю, но есть высокая убеждённость в том, что этот рост будет вновь обеспечен активным сокращением стратегических резервов.

По состоянию на 15:15 мск:

• Brent — $92,04 (+0,04%),
• WTI — $85,25 (-0,13%),
• Алюминий — $2261 (+0,44%),
• Золото — $1675,3 (-0,17%),
• Никель — $24865 (+1,10%).

Инструкция: заполняем декларацию по НДПИ

Количество добытого полезного ископаемого в зависимости от его вида определяется в единицах массы или объема.

При определении налоговой базы по нефти используйте единицы массы нетто. Для этого из массы сырой нефти нужно вычесть массу:

• воды и ее взвеси;

• попутного газа и примесей;

• хлористых солей;

• механических примесей.

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

На последний день месяца у организации может быть объем ископаемых, по которым полный технологический цикл не завершен. Количество таких ископаемых при расчете НДПИ не учитывайте. Их нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, в котором технологический цикл добычи будет полностью завершен. Исключение составляют только случаи, когда ископаемые, полученные до завершения технологического цикла, реализованы или использованы организацией для собственных нужд. Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

При определении продолжительности технологического цикла добычи учитывается не весь комплекс технологических операций (процессов) по получению конечной продукции разработки месторождения, а только те операции, которые относятся к добыче (извлечению) полезного ископаемого (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 64).

Налоговая ставка для расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого (ст. 342 НК РФ). Для полезных ископаемых, налог по которым рассчитывается исходя из их количества, ставка установлена в рублях за единицу добытого ископаемого. Действующие ставки НДПИ представлены в таблице.

Некоторые особенности имеет порядок применения налоговых ставок при добыче нефти, угля, газа и газового конденсата.

При добыче нефти налоговую ставку (кроме случаев, когда применяется нулевая ставка) нужно умножить на коэффициент Кц, который характеризует динамику мировых цен на нефть, и полученное произведение уменьшить на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти.

При добыче угля нужно принимать во внимание ежеквартальную индексацию налоговых ставок с учетом коэффициентов-дефляторов, отражающих изменение цен на уголь (п. 2 ст. 342 НК РФ). Величину этих коэффициентов определяет Минэкономразвития России. Коэффициенты-дефляторы должны публиковаться в «Российской газете» не позднее первого числа второго месяца квартала, на который они установлены (п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. № 902). Методика расчета коэффициентов-дефляторов утверждена приказом Минэкономразвития России от 27 декабря 2011 г. № 763. При расчете НДПИ ставку налога нужно последовательно перемножить на коэффициент-дефлятор текущего налогового периода и на все коэффициенты-дефляторы предыдущих налоговых периодов. Об этом сказано в подпункте 15 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 сентября 2012 г. № 03-06-05-01/95 и ФНС России от 21 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15835.

Ставку НДПИ по углю после перемножения на коэффициенты-дефляторы округлите до третьего знака после запятой. В учетной политике порядок округления закреплять не нужно. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7977. Документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

Если организация является участником регионального инвестиционного проекта, направленного на добычу угля, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, то ставку НДПИ дополнительно нужно умножить на коэффициент Ктд, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (п. 2.2 ст. 342 НК РФ).

При расчете НДПИ по природному горючему газу налоговую ставку (35 руб. за 1000 куб. м) сначала нужно умножить на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа (Кс). А затем полученное произведение сложить со значением показателя, который характеризует расходы на транспортировку газа (Тг). Если результат оказался меньше нуля, налоговая ставка считается равной 0.

При расчете НДПИ по газовому конденсату ставку (42 руб. за 1 т) умножают на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газового конденсата (Кс) и на корректирующий коэффициент Ккм.

Такой порядок установлен подпунктами 10 и 11 пункта 2 статьи 342 и статьей 342.4 Налогового кодекса РФ. Этот порядок не применяется в отношении газа, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, для которого налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 338 НК РФ).

НДПИ рассчитывайте ежемесячно отдельно по каждому виду полезного ископаемого (п. 2 ст. 343 НК РФ).

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, рассчитайте по формуле:

НДПИ, подлежащий уплате в бюджет

=

Налоговая база (количество добытого полезного ископаемого)

×

Налоговая ставка

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса РФ.

Похожие записи:

• Как получить 4 млн. от государства на покупку квартиры
• Увеличение выслуги ФСИН для пенсии до 25 лет уже в силе
• Льготы ветеранам труда в 2023 году