Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: контроль доли вычетов по НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: контроль доли вычетов по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

Как налогоплательщику посчитать долю вычетов по НДС

Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?

Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов

Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:

Регион	4 квартал 2020 года,%
Белгородская область	92,00
Брянская область	93,80
Владимирская область	84,90
Воронежская область	92,90
Ивановская область	91,30
Калужская область	87,30
Костромская область	85,20
Курская область	93,5
Липецкая область	104,20
Московская область	88,50
Орловская область	91,6
Рязанская область	82,00
Смоленская область	92,80
Тамбовская область	94,90
Тверская область	88,70
Тульская область	95,80
Ярославская область	86,70
город Москва	88,90
Республика Карелия	79,00
Республика Коми	78,40
Архангельская область	85,00
Вологодская область	98,70
Калининградская область	64,30
Ленинградская область	88,40
Мурманская область	188,80
Новгородская область	96,60
Псковская область	89,70
город Санкт-Петербург	87,90
Ненецкий АО	149,20
Республика Дагестан	82,90
Республика Ингушетия	92,90
Кабардино-Балкарская Республика	90,70
Карачаево-Черкесская Республика	90,10
Республика Северная Осетия – Алания	86,70
Чеченская Республика	96,50
Ставропольский край	90,00
Республика Адыгея	84,60
Республика Калмыкия	79,50
Республика Крым	86,50
Краснодарский край	90,70
Астраханская область	76,50
Волгоградская область	91,60
Ростовская область	92,70
город Севастополь	81,20
Республика Башкортостан	91,40
Республика Марий Эл	88,40
Республика Мордовия	89,10
Республика Татарстан	90,80
Удмуртская Республика	80,70
Чувашская Республика	83,60
Кировская область	88,30
Нижегородская область	90,40
Оренбургская область	74,30
Пензенская область	88,80
Пермский край	86,90
Самарская область	84,00
Саратовская область	84,60
Ульяновская область	88,50
Курганская область	85,20
Свердловская область	91,00
Тюменская область	84,60
Челябинская область	90,00
Ханты-Мансийский АО – Югра	67,00
Ямало-Hенецкий АО	72,40
Республика Алтай	88,90
Республика Тыва	81,50
Республика Хакасия	87,00
Алтайский край	89,60
Забайкальский край	87,43
Красноярский край	76,50
Иркутская область	78,40
Кемеровская область	94,10
Новосибирская область	88,90
Омская область	84,90
Томская область	80,60
Республика Бурятия	97,30
Республика Саха (Якутия)	94,40
Приморский край	94,20
Хабаровский край	90,40
Амурская область	131,20
Камчатский край	92,70
Магаданская область	103,00
Сахалинская область	95,00
Еврейская автономная область	82,70
Чукотский АО	136,50
Байконур	65,10

Формула расчета безопасной доли вычетов

Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.

Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:

ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,

где:

ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2021 года);

ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;

Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.

Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.

Перед тем как рассчитать безопасный вычет по НДС в декларации за 2021 год, кроме данных из деклараций за три квартала этого года, возьмите еще значения из годовой декларации за 2020 год.

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах

Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:

Дв = Нв ÷ Нр × 100, где

Дв – % вычетов;

Нв – налог, предъявленныйк вычету;

Нр – налог с реализации.

По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)

N п/п	Регион	Доля вычетов, %
1	Адыгея	91,2
2	Алтай	93,1
3	Алтайский кр.	89,4
4	Амурская об.	88,6
5	Архангельская об.	91,1
6	Астраханская об.	79,5
7	Башкортостан	90,6
8	Белгородская об.	93,6
9	Брянская об.	91,2
10	Бурятия	83,7
11	Владимирская об.	84,1
12	Волгоградская об.	87,8
13	Вологодская об.	87,2
14	Воронежская об.	95,4
15	Дагестан	85,7
16	Еврейская AO	94,9
17	Забайкальский кр.	99
18	Ивановская об.	93
19	Ингушетия	92,9
20	Иркутская об.	87,7
21	Кабардино-Балкарская р.	95,2
22	Калининградская об.	66,9
23	Калмыкия	127,1
24	Калужская об.	89
25	Камчатский кр.	82,6
26	Карачаево-Черкесская р.	92,8
27	Карелия	84,7
28	Кемеровская об.	86,2
29	Кировская об.	88,2
30	Коми	75,9
31	Костромская об.	88,1
32	Краснодарский кр.	90,1
33	Красноярский кр.	80,9
34	Курганская об.	83,4
35	Курская об.	89,5
36	Ленинградская об.	80,1
37	Липецкая об.	92,2
38	Магаданская об.	76
39	Марий Эл	88,1
40	Мордовия	90,4
41	Москва	90,4
42	Московская об.	90,4
43	Мурманская об.	79
44	Ненецкий АО	148
45	Нижегородская об.	89,1
46	Новгородская об.	86,6
47	Новосибирская об.	91,3
48	Омская об.	86,5
49	Оренбургская об.	82
50	Орловская об.	92,8
51	Пензенская об.	90,1
52	Пермский кр.	85,2
53	Приморский кр.	93,2
54	Псковская об.	91
55	Ростовская об.	89,8
56	Рязанская об.	87,1
57	Самарская об.	88,3
58	Санкт-Петербург	91,4
59	Саратовская об.	88,8
60	Саха (Якутия)	78,8
61	Сахалинская об.	90,3
62	Свердловская об.	88,1
63	Северная Осетия-Алания	90,5
64	Смоленская об.	90,7
65	Ставропольский кр.	93,6
66	Тамбовская об.	94,5
67	Татарстан	91,7
68	Тверская об.	89,9
69	Томская об.	83,6
70	Тульская об.	91,5
71	Тыва	88,2
72	Тюменская об.	90,1
73	Удмуртская р.	87,7
74	Ульяновская об.	92,2
75	Хабаровский кр.	89,6
76	Хакасия	90,6
77	Ханты-Мансийский-Югра АО	69,3
78	Челябинская об.	89,4
79	Чеченская р.	100,2
80	Чувашская р.	84,9
81	Чукотский АО	76,7
82	Ямало-Ненецкий АО	82,4
83	Ярославская об.	87,2
84	Севастополь	86,8
85	Симферополь	84,5

Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.

Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.

Что такое вычет по налогу

Налогу на добавленную стоимость посвящена целая глава в Налоговом кодексе – глава 21. Налог рассчитывается исходя из требований статьи 166 НК РФ.

Налоговый вычет представляет собой те суммы, которые уменьшают величину налога для перечисления в бюджет. Таким образом, тот НДС, который «приходит» в компанию с покупками, может быть принят к вычету и снизить сумму налога. Полный перечень вычетов прописан в статье 171 НК РФ. Основные из них следующие:

1. Сумма НДС при покупке на территории нашей страны товаров (работ, услуг) для использования их в деятельности с НДС
2. НДС, по командировочным, представительским расходам
3. НДС по строительно – монтажным работам для себя
4. НДС с авансов
5. Другие виды вычетов

Вычет принимаются только при наличии подтверждающих документов, главным из которых является счет – фактура. Документы должны быть оформлены по установленным правилам, иначе вычеты приняты не будут и придется доплатить налог.

Отчет 1-НДС и расчет вычетов

Для того чтобы определить безопасную долю вычета расчетным путем, нужно обратиться к информации, содержащейся в статистической форме 1-НДС. Отчет размещен на сайте налоговой инспекции каждого региона. Нужно знать, что на сайт прикрепляются два отчета – один по стране в целом, второй — а разбивкой по регионам. Найти отчет на сайте налоговой инспекции города Москвы можно следующим образом:

• Заходим на сайт налоговой города Москва
• В разделе «Деятельность» выбираем «Иные функции ФНС России»
• Выбираем раздел «Статистика и аналитика»
• Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности»
• Выбираем из списка форму 1-НДС за интересующий год

Форма содержит сведения о начисленной сумме налога и о примененных вычетах, а также о товарах, которые не облагаются НДС.

ВАЖНО! В настоящее время на сайте налогового органа опубликована последняя версия отчета по состоянию на 01.02.2022 года

Безопасная доля вычетов по НДС

Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.

Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.

Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

Как считают безопасную долю по НДС в 2021 году

Безопасная доля по НДС рассчитывается за 12 месяцев. Поэтому налогоплательщику стоит определять коэффициент на конец каждого квартала, а не ограничиваться только календарным годом. К примеру, по итогам 1 квартала 2021 года в расчет нужно взять данные о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2021 года и 1-ый квартал 2021 года.

В 2021 году для расчета безопасной доли вычетов по НДС формула такаяе:

ДБ = (В1 + В2 + В3 +В4) / (Н1 + Н2 + Н3 + Н4)

где В1, В2, В3, В4 – сумма вычетов по НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев;

где Н1, Н2, Н3, Н4 — сумма начисленного НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев.

Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?

Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.

Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.

Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:

• перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
• заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.

Безопасный вычет по НДС

Перед сдачей квартального отчета по НДС бизнес на основной системе налогообложения прежде всего интересует, какую часть налога принять к вычету, чтобы ФНС не постучала в дверь с проверкой. О том, какая доля вычетов по НДС безопасна для вашего региона в 2020 году, расскажем далее.

Стоит отметить, что формулировка «безопасный НДС» отсутствует в Налоговом кодексе РФ, а величина налога зависит от перечня факторов: вида деятельности, используемых наценок, сезонности и т.д. Под безопасной долей вычетов принято понимать порог, значение которого законом не установлено, но превышение которого привлечет к компании внимание налоговой службы.

Выделяются две величины, на которые ориентируется ФНС России (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@):

1. Вычет по НДС за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
2. Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.

Важно! Соблюдение в 2020 году безопасной доли вычетов по НДС не гарантирует, что компания не попадет в план выездных проверок налоговой службы. «Безопасный» вычет — важный критерий налоговых рисков, но не единственный.

Как рассчитать безопасную долю вычетов

Как рассчитать безопасную долю, зависит от способа, который использует ваша инспекция. ФНС официально не обнародовала методику расчета безопасной доли вычетов. Поэтому самый безопасный вариант рассчитать долю так же, как налоговики, – выяснить в своей инспекции, какой способ она применяет.

На практике инспекторы на местах используют один из двух способов.

Первый способ налоговиков – сравнивать долю по компании с 89 процентами. Тогда компания считает свой показатель по формуле:

Доля вычетов по организации

=

Все вычеты за год (строка 190 раздела 3 деклараций)

:

Весь начисленный НДС за год (строка 118 раздела 3 декларации)

×

100

Как компании определить свою долю вычетов НДС за 2 квартал 2020 года

Определите долю вычетов НДС по своей организации, применив формулу ФНС. Для этого разделите все вычеты за квартал на сумму начисленного НДС и умножьте на 100. Результат сравните с региональным значением, который мы привели в таблице. Такие же расчеты сделают и налоговики. К вычету обычно принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик.

Пример. Как определить долю вычетов за 2 квартал 2020 года
У организации из Воронежа начисленный НДС за 2 квартал 2020 года — 2 123 456 руб., вычеты — 1 655 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС за 2 квартал составила 78 процентов (1 655 325 руб. : 2 123 456 руб. х 100%). Полученный результат нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по Воронежской области.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году

Предоставив покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) возможность принять НДС к вычету в случае предварительной оплаты, контролирующие органы постоянно чинят препоны налогоплательщику в ее реализации.

Для получения вычета «авансового» НДС необходимо иметь договор в виде отдельного документа, в котором предусмотрено условие о предварительной оплате. При отсутствии договора с поставщиком либо при отсутствии такого условия «авансовый» НДС к вычету не принимается (письма Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39, УФНС по г. Москве от 26.05.2009 № 16-15/052780).

В ряде судебных решений поддерживается такая позиция: предъявление НДС к вычету при перечислении оплаты в счет предстоящих поставок возможно только при наличии в договоре с контрагентами условия о внесении предоплаты (Решение Арбитражного суда Владимирской области от 09.11.2017 по делу № А11-267/2017). Однако есть и другие решения, в которых судьи признают, что для применения налоговых вычетов по п. 12 ст. 171 НК РФ обязательное наличие договора в виде единого документа, подписанного сторонами, не требуется, поскольку своими действиями (оплачивая выставленный счет) покупатель подтверждает заключение договора (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2014 № 09АП-2239/2014 по делу № А40-131282/13, ФАС ЦО от 02.08.2011 по делу № А64-6563/2010).

Единственное послабление в этой части – покупатель вправе принять «авансовый» НДС к вычету при отсутствии оригинала договора с поставщиком, только по копии (Письмо Минфина России от 18.05.2018 № 03-07-09/33573).

При проведении камеральных проверок налоговики запрашивают у компаний договор, предусматривающий условие о предоплате. Если такого условия нет, налоговики могут отказать в вычете.

Большая часть запросов касается ситуаций, когда поставщик контрагента первого или последующего звеньев не сдает отчетность.

Напомним, что с 19.08.2017 отказ в вычете возможен, если компания злоупотребила правом (ст. 54.1 НК РФ). Налоговики вправе снять вычет, если:

• компания умышленно исказила факты в учете и отчетности;

• заключенная сделка не имеет деловой цели, ее единственной целью является уменьшение налогов;

• исполнитель по сделке фиктивный.

Однако если со стороны налоговиков не представлены доказательства согласованности действий заявителя и спорных контра-
гентов, направленных на совершение сделки с целью неуплаты (неполной уплаты), отсутствуют доказательства подконтрольности контрагентов, иных фактов имитации хозяйственных связей и (или) доказательства аффилированности сторон сделки, претензии налоговиков легко оспорить в суде (Постановление АС УО от 30.03.2018 № Ф09-795/18 по делу № А76-8310/2017).

Ответ на требование № 5/57 от 06.08.2018
о проявлении должной осмотрительности

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/57 от 06.08.2018 поясняет следующее.

При заключении договора поставки с ООО «Лютик» нашей компанией была проявлена должная осмотрительность. В компании разработано положение о проверке и мониторинге контрагентов.

Согласно положению в отношении ООО «Лютик» были затребованы и проверены следующие документы:

• копии свидетельств о регистрации и о постановке на налоговый учет;

• устав;

• приказ о назначении генерального директора;

• выписка из базы данных ЕГРЮЛ;

• справка, подтверждающая отсутствие долгов перед бюджетом по налоговым обязательствам.

Кроме того, установлен факт отсутствия претензий к организации у государственных органов.

В течение 2018 года компания проводила сверку расчетов с ООО «Лютик».

С учетом изложенного считаем правомерным применение вычетов по НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Лютик».

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году

Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.

Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.

Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:

Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%

Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:

850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%

Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:

Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%

В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:

900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100

Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.

Регион	Доля вычетов, %	Регион	Доля вычетов, %
Алтайский край	90,5%	Приморский край	95,6%
Амурская область	116,1%	Псковская область	87,2%
Архангельская область	82,1%	Республика Адыгея	85,7%
Астраханская область	62,8%	Республика Алтай	90,1%
Белгородская область	89,3%	Республика Башкортостан	88,2%
Брянская область	87,8%	Республика Бурятия	88,9%
Владимирская область	85,2%	Республика Дагестан	85,9%
Волгоградская область	86,4%	Республика Ингушетия	95,9%
Вологодская область	88,1%	Республика Калмыкия	82,0%
Воронежская область	92,9%	Республика Карелия	83,5%
Город Москва	88,4%	Республика Коми	78,6%
Город Санкт-Петербург	90,1%	Республика Крым	87,8%
Город Севастополь	82,1%	Республика Марий Эл	90,2%
Еврейская автономная область	96,1%	Республика Мордовия	90,1%
Забайкальский край	84,4%	Республика Северная Осетия — Алания	86,9%
Ивановская область	92,6%	Республика Татарстан	87,9%
Иркутская область	77,5%	Республика Тыва	76,6%
Кабардино-Балкарская Республика	93,3%	Республика Хакасия	89,7%
Калининградская область	62,9%	Республика Саха (Якутия)	86,1%
Калужская область	88,2%	Ростовская область	92,0%
Камчатский край	90,1%	Рязанская область	84,9%
Карачаево-Черкесская Республика	91,8%	Самарская область	84,4%
Кемеровская область	83,7%	Саратовская область	84,9%
Кировская область	86,7%	Сахалинская область	103,1%
Костромская область	85,4%	Свердловская область	88,2%
Краснодарский край	89,9%	Смоленская область	94,2%
Красноярский край	76,5%	Ставропольский край	88,8%
Курганская область	87,0%	Тамбовская область	95,4%
Курская область	91,3%	Тверская область	88,6%
Ленинградская область	81,7%	Томская область	75,6%
Липецкая область	92,8%	Тульская область	92,7%
Магаданская область	98,6%	Тюменская область	83,5%
Московская область	90,4%	Удмуртская Республика	81,1%
Мурманская область	81,2%	Ульяновская область	91,9%
Ненецкий автономный округ	121,1%	Хабаровский край	89,6%
Нижегородская область	88,8%	Ханты-Мансийский автономный округ — Югра	58,5%
Новгородская область	89,9%	Челябинская область	88,4%
Новосибирская область	89,5%	Чеченская Республика	100,7%
Омская область	84,0%	Чувашская Республика	83,6%
Оренбургская область	70,1%	Чукотский автономный округ	105,7%
Орловская область	94,5%	Ямало-Ненецкий автономный округ	69,7%
Пензенская область	90,9%	Ярославская область	87,2%
Пермский край	79,2%

Чтобы понять, попадаете ли вы в параметры безопасной доли вычетов по вашему региону, проделайте следующие вычисления: 1. Подсчитайте сумму вычетов из всех разделов декларации за период. 2.

Подсчитайте сумму начисленного НДС из всех разделов декларации за период. 3. Разделите цифры, полученные по первому пункту, на то, что вышло во втором пункте, и умножьте на 100 %.

4.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году

Чтобы сравнить,долю вычета по НДС с безопасной, нужно сначала рассчитать ее в вашей компании. Как это сделать — идем по шагам.

Шаг №1.

Сначала необходимо сложить сумму начисленного НДС за квартал.

Шаг №2.

После этого нужно сложить суммы вычетов за тот же период.

Шаг №3.

Далее делим общую сумму вычетов на сумму исчисленного налога и умножаем на 100%. Полученный результат и будет являться искомой долей вычета компании за определенный период.

Пример:

Компания зарегистрирована в Брянской области. Сумма начисленного НДС за 4 квартал 2021 года 1 784 354 руб. Сумма вычетов за этот же период 989 537 руб. Доля вычетов компании равна 55,5% (989 537 : 1 784 354 Х 100). Это ниже среднего по региону (86,7%). Значит главбуху компании можно не переживать: пояснений налоговики не потребуют.

Формула расчета доли налоговых вычетов по НДС

Доля вычетов по НДС

=

Величина вычетов за квартал

/

Сумма начисленного налога за квартал

Х

100%

Безопасные вычеты по НДС: ориентируемся на средний показатель

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:

Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%

Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:

850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%

Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:

Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%

В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:

900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100

Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

В бумажном виде отправлять в инспекцию отчетность по НДС за 2 квартал 2018 года можно уже с 1 июля. А вот если вы отправляете ее в электронном виде, следует помнить, что последний день отправки закончится 25 июля. Нарушение сроков же повлечет штрафы.

Пример расчета безопасной доли вычетов по НДС

находится во Владимирской области. 29.09.2015 г. была закуплена партия ТМЦ для перепродажи на сумму 468 557 руб. (в т.ч. НДС 71 322,25 руб.). Стоимость услуг доставки составила 45 000 руб. (в т.ч. НДС 6 864,41 руб.). В течение 3 квартала собралось 338 754, 23 руб. входного НДС и 420 305,07 руб. – исходящего. Перед сдачей декларации по НДС главный бухгалтер рассчитал долю вычета, который составил 99,19 % ((338 754,23 + 71 322,25 + 6 864,41) ÷ 420 305,07 × 100).Руководство компании решило не заявлять входной НДС по последней партии товара, чтобы не попасть в план проверок налоговиков.

Проводки

Дата

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Похожие записи:

• Эвакуация транспортного средства на штрафную стоянку в Туле
• Налог на автомобиль в Крыму в 2024 году
• ЕНВД-2 Заявление о постановке на учет ИП — налогоплательщика ЕНВД