Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Компания постоянно задерживает зарплату. В апреле она выдала зарплату за февраль, в мае — за март, в июне — за апрель. Зарплату за май выдала уже в июле.
Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в строке 020 раздела 1 расчета за полугодие покажите всю начисленную зарплату за период с января по июнь. В строку 040 запишите НДФЛ, исчисленный с этих доходов. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 отразите только НДФЛ с выданной зарплаты.
В разделе 2 запишите операции, которые завершились во втором квартале. А именно выдачу зарплаты за февраль, март и апрель. В строке 100 запишите дату начисления зарплаты. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день. Зарплату за май, которую компания выдала в июле, отразите в разделе 2 расчета за девять месяцев.
За задержку зарплаты работник вправе потребовать проценты (ст. 236 ТК РФ). А трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но на порядок удержания и уплаты НДФЛ опоздание не влияет. Инспекция не вправе начислить пени и штрафы, если компания несвоевременно выдаст зарплату, но налог заплатит вовремя.
На примере
Компания задерживает зарплату. За январь — июнь она начислила шести сотрудникам 610 000 руб. НДФЛ исчисленный — 79 300 руб. (610 000 руб. × 13%). 5 апреля компания выдала зарплату за февраль — 110 000 руб. и удержала НДФЛ — 14 300 руб. (110 000 руб. × 13%). 5 мая — зарплату за март — 130 000 руб., НДФЛ — 16 900 (130 000 руб. × 13%). 7 июня — за апрель — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб.
Раздел 1. В строке 020 компания показала всю начисленную зарплату за полугодие и весь исчисленный налог. В строку 070 записала только НДФЛ, удержанный с зарплаты за февраль, март и апрель, — 45 500 руб. (14 300 + 16 900 + 14 300).
Раздел 2. В строке 100 расчета за полугодие компания отразила даты получения дохода по зарплате за февраль — апрель: 29 февраля, 31 марта и 30 апреля. В строке 110 — даты удержания НДФЛ: 5 апреля, 5 мая и 7 июня. В строке 120 — сроки перечисления НДФЛ: 6 апреля, 6 мая и 8 июня. Зарплату за май компания выдала в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие эту выплату показывать не надо, а в разделе 1 не надо показывать НДФЛ с майской заплаты как удержанный. Расчет за полугодие компания заполнила, как в образце 6.
Компания постоянно задерживает зарплату. При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.
Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже.
На самом деле удержать НДФЛ можно только в день выплаты, а перечислять в бюджет надо в этот же или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Задержала компания зарплату или нет, значения не имеет.
Если компания перечисляла НДФЛ до того, как удержала, то платила его за счет собственных средств. Кодекс запрещает такой порядок (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому чиновники не считают перечисленные суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). И требуют, чтобы компания заплатила налог еще раз, после фактической выдачи зарплаты. А уплаченные суммы возвращала по заявлению (см. образец 7).
Что касается порядка заполнения 6-НДФЛ, на него не влияют даты, когда компания фактически перечисляла налог. Поэтому при выдаче зарплаты с опозданием заполняйте 6-НДФЛ, как описано в ситуации «Компания постоянно задерживает зарплату».
Компания выдает зарплату за текущий месяц в следующем. Зарплату за июнь она начислила во втором квартале, а выдала уже в третьем.
Зарплату за июнь, которую компания выдала в июле, покажите только в разделе 1 расчета за полугодие. В разделе 1 нужно заполнить нарастающим итогом доходы, начисленные за отчетный период (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). Компания начисляет зарплату в последний день месяца. В этот же день по кодексу сотрудники получают доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть в разделе 1 за полугодие покажите зарплату, начисленную за январь — июнь включительно, даже если компания выдала зарплату за июнь уже в июле (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4900@).
В строке 020 покажите начисленную зарплату за июнь, в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ. В строке 070 раздела 1 запишите только НДФЛ, удержанный по состоянию на 30 июня. Значит, налог с зарплаты за июнь не показывайте, так как удержите его только в июле. Так рекомендуют и налоговики (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).
В разделе 2 отразите эту операцию в расчете за девять месяцев. Ведь дата удержания НДФЛ приходится уже на следующий отчетный период.
На примере
За первый квартал компания начислила зарплату в сумме 700 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 91 000 руб. (700 000 руб. × 13%). За апрель—май — 300 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). Доходы получили 12 сотрудников.
30 июня компания начислила зарплату за июнь — 165 000 руб., НДФЛ — 21 450 руб. (165 000 руб. × 13%).
Зарплату за июнь компания выдала только 5 июля и на эту дату удержала НДФЛ. Доходы получили 13 сотрудников.
Зарплату за январь — июнь компания отразила в разделе 1 расчета за полугодие. В строке 020 записала 1 165 000 руб. (700 000 + 300 000 + 165 000). В строке 040 — исчисленный налог 151 450 руб. (91 000 + 39 000 + 21 450). В строке 070 компания записала удержанный НДФЛ 130 000 руб. (91 000 + 39 000).
Раздел 1 компания заполнила, как в образце 16.
Как заполнить 6 НДФЛ если зарплата начислялась но не выплачивалась
Специалисты ФНС России рассказали о некоторых нюансах заполнения формы 6-НДФЛ в случае, когда зарплату работникам по причине тяжелого финансового состояния компания начала выплачивать в этом году только с апреля (письмо ФНС России от 24 мая 2021 г. № БС-4-11/9194 «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ «).
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас (Москва) Это быстро и бесплатно!
Налоговики пояснили, что в разделе 1 расчета за I квартал по этой форме указываются суммы начисленной заработной платы за этот период, а также исчисленные с такого дохода суммы налога. Они отражаются соответственно в строках 020 и 040.
В строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал проставляется «0».
ФНС России обосновала это тем, что удержать сумму налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, налоговый агент должен был в апреле непосредственно при выплате заработной платы.
Задержка заработной платы: возможные проблемы работодателя
Согласно закону компания-работодатель обязана выплачивать заработную плату 2 раза в месяц. Сначала выдают аванс, а затем оставшуюся основную часть вознаграждения. Дата получения этих финансов должна быть оговорена в договоре о трудовых отношениях, а также в правилах внутреннего распорядка непосредственно компании, в коллективных соглашениях. Задержка даже на сутки является прямым нарушением прав сотрудников.
Несвоевременная раздача заработанных средств угрожает работодателю вопросами как со стороны налоговой службы, если не будет соответствующих выплат, так и от трудовой инспекции.
Работник по Трудовому Кодексу имеет право отказаться от дальнейшего выполнения своих обязанностей после предварительного письменного предупреждения. Заявление об этом можно подавать спустя 14 дней с даты, когда сотрудник должен был получить свои деньги.
Также работодатель обязан возместить просрочку компенсацией по специальной ставке, которая рассчитывается Банком РФ. Многие работники об этом не знают, чем успешно пользуются хозяйствующие субъекты. По административному кодексу на неплательщика могут наложить взыскание по ст. 5.27.
Внимание! При злостном нарушении Трудового законодательства и длительной задержке заработной платы виновное лицо привлекают к Уголовной ответственности по ст. 145 УК РФ.
Отражение аванса в отчете
Авансом называется часть заработной платы, которую обязан выплачивать работодатель в соответствии с законодательством. Трудовой кодекс гласит, что работник должен получать оплату за труд два раза в месяц. С этим и связаны предварительные платежи, которые, обычно отдают в середине месяца. Точная дата оговорена во внутренних документах и договоре с сотрудником.
Специальной строки в отчете 6 НДФЛ для аванса по зарплате нет. Но отражать полученный доход и в таком случае необходимо. Условия Налогового Кодекса:
- Исчислять НДФЛ нужно на дату фактического получения денег.
- Выдавать налог нужно во время выплаты з/п, чтобы по всем документам он исчислялся из дохода сотрудников, а не со счетов компании.
- Датой получения дохода принято считать последний день месяца с учетом выходных.
Отпускные в 6-НДФЛ — пример заполнения
Расчет 6-НДФЛ состоит из двух разделов:
- В разделе 1 указывают сведения по произведенным выплатам, суммируя их с начала года. Они включают в себя суммы по выплатам, вычетам, налогу.
- В разделе 2 указывают данные по выплатам последнего квартала, т. е. речь идет именно о выплатах, а не о начислениях.
Рассмотрим, как показать отпускные в 6-НДФЛ — примеры и пояснения при заполнении отчета.
Пример 1
В ООО «Салют» 2 сотрудника 10.02.2020 уходят в отпуск. 05.02.2020 им были выплачены отпускные:
- сотрудник 1 — 35 500 руб., в т. ч. НДФЛ 13% 4 615 руб.;
- сотрудник 2 — 40 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% 5 200 руб.
Отпускные на счета сотрудникам и налог в бюджет были перечислены одновременно. Вычетов у работников нет.
Смотрите пример отражения отпускных в 6-НДФЛ по ссылке в начале статьи.
Пример 2
В ООО «Лес» сотрудник 27.03.2020 написал заявление, чтобы ему был предоставлен отпуск с 06.04.2020. Вычетов у сотрудника нет. Бухгалтер делает следующие операции:
- 27.03.2020 — рассчитаны отпускные 21 500 руб. (НДФЛ 13% — 2 795 руб.);
- 01.04.2020 — делается перевод сотруднику на счет.
В итоге сотрудник получил отпускные во 2-м квартале, следовательно, в отчет за 1-й квартал эти данные не войдут, их необходимо будет учесть в расчете за 6 месяцев.
Пример 3 — как в 6-НДФЛ отразить отпускные
Раздел 1:
|
Номер строки 6-НДФЛ |
Сумма |
|
020 |
21 500 |
|
030 |
|
|
040 |
2 795 |
|
060 |
1 |
|
070 |
2 795 |
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме. Учитывая, что расчет с увольняемым работником производился за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, налог на доходы физических лиц налоговым агентом должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
А если используют кассовую выручку, то следует перечислять НДФЛ не позднее следующего дня. Но такой порядок выплаты зарплаты, уплаты с неё налогов не применяется при конечном расчёте с работником. Ведь не обязательно день увольнения и день выплаты совпадают. Скажем, майская зарплата выдаётся 10 июня, работник уволится 24 мая — когда в таком случае производить все расчёты? В таких случаях помогает консультация специалистов, разберёмся, что скажет Министерство финансов. Работодатель должен полностью рассчитаться с написавшим заявление на увольнение своим сотрудником в последний рабочий день — оплатить все дни работы посл.
Как быть с отрицательными суммами в форме 6-НДФЛ
Савельева С. А. в январе 2020 года устроилась в ООО «Столярные работы» на полставки дворником, получая ежемесячно 6 000 руб. за отработанные часы. Заявление на «детские» вычеты (на троих детей) она вовремя в бухгалтерию не принесла, поэтому за первый месяц работы НДФЛ был исчислен с полной суммы ее заработка:
Долевые ячейки в отчете 6-НДФЛ отражают налоговые ставки и являются самыми короткими по количеству знаков — они показывают ту долю дохода физического лица в процентах, которую по закону требуется отдать в бюджет (13, 30% и др.). Поскольку отрицательных налоговых ставок не существует, в данном случае эти ячейки рассмотрению не подлежат.
Сотруднику в течении 3-х месяцев (май, июнь, июль) предоставлялся отпуск без сохранения з/п. В августе (3-го) этот отпуск заканчивается и сотрудник пишет заявление на увольнение 4-го августа. Ему начисляется з/п за один день (день увольнения) и компенсация за неиспользованный отпуск, в сумме начисление составляет 971,63 руб. Теперь считаем НДФЛ. Согласно письма ФНС от 11 февраля 2005 г. N 04-2-02/ стандартный вычет предоставлячется сотруднику за каждый месяц в котором был заключен трудовой договор, соответственно за месяцы нахождения сотрудника в отпуске без сохранения необходимо предоставить вычет.
D0%B1%D1%83%D1%85.56.jpg» /%НДФЛ не облагаются выплаты работникам при увольнении. в том числе выходное пособие, сумма которых не превышает в целом трехкратного (а для сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратного) размера среднего месячного заработка.
Налоговая система — социальная система, призванная обеспечивать баланс доходов и расходов, связывать отношения между гражданами и государством. Когда граждане достигают достаточной экономической грамотности, как это произошло в Европе, они спокойно относятся к налоговой обязанности, понимая ее обоснование.
Отправной точкой для начала процедуры является, как правило, заявление об увольнении. При негативных обстоятельствах увольнение производится без заявительной части. А основной опорой для юридической силы дальнейших действий выступает Приказ о прекращении трудового договора, имеющий строгую форму и правила составления и ведения в разделе учета кадров.
В течении 1 квартала 2016 г. выдавалась зарплата за период сентябрь 2015-март 2016, выдавалась не всем сотрудникам и разными суммами из разных месяцев задолженности (налоги не платились). 31 марта организация рассчиталась со всеми сотрудниками за период с сентября 2015 по февраль 2016 и погасила задолженность по НДФЛ за 2014 г. За март заплатили 8 апреля 2016 г., заплатили НДФЛ больше, чем с суммы зарплаты. Как заполнять 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года?
Уточнение. В 2014 и 2015 зарплата начислялась и сразу удерживался НДФЛ, выдавалась зарплата не регулярно и НДФЛ не уплачивался (удерживался, но не уплачивался). 31 марта 2016 г. погасили задолженность по зарплате за 2015г. а также за январь и февраль 2016г. и уплатили долг НДФЛ за 2014г. (Долг по НДФЛ за 2015г. еще не начинали гасить). 8 апреля 2016г. заплатили за март 2016г. и уплатили произвольную сумму НДФЛ (начали гасить долги за 2015г.)