Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.

Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку

Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вид запрета	Кому запрещена УСН
По видам деятельности	банки
страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке);
негосударственные пенсионные фонды (НПФ)
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр)
ломбарды
организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
микрофинансовые организации
частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
По организационно-правовым показателям	организации, имеющие филиалы
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов)
занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции)
казенные и бюджетные учреждения
По финансовым показателям и численности работников	Смотрите таблицу вначале статьи.

Ставки УСН в 2020 году по регионам

Пониженная ставка налога по УСН применяется во многих регионах. Льготный налоговый режим вводится не для всех: право его применения и размер льготы зависит от формы бизнеса (ИП или ООО) и видов деятельности. Среднесписочная численность и процент доходов от конкретного вида деятельности также имеют значение.

Льготные налоговые ставки обычно предоставляются на ту деятельность, которая обеспечивает основной доход в регионе. Например, Краснодарский край в 2020 году определяет ставку УСН 3% для объекта «доходы», и 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех видов деятельности, которые связаны с растениеводством, животноводством, а также переработкой и консервированием продуктов.

Свердловская область, в том числе Екатеринбург, а также Липецкая область разрешили бизнесу на УСН платить 5% с объекта «доходы минус расходы» почти для всех видов деятельности: в сфере легкой и пищевой промышленности, образования и спорта, социальной сфере, сфере услуг.

В г. Москве действует ставка УСН 10% для объекта «доходы минус расходы».

Применять ее может бизнес, который вовлечен в следующие виды деятельности:

• обрабатывающие производства;

• управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

• научные исследования и разработки;

• деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

• деятельность в области спорта;

• растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.

Ставки УСН в 2021 году

Регион	Название региона	Закон	Год ставки	Доходы	Доходы минус расходы
01	Республика Адыгея (Адыгея)	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
01	Республика Адыгея (Адыгея)	Закон Республики Адыгея от 02.07.2015 № 426	2021		15
02	Республика Башкортостан	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
02	Республика Башкортостан	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
03	Республика Бурятия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
03	Республика Бурятия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
04	Республика Алтай	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
04	Республика Алтай	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
05	Республика Дагестан	Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27	2021	3
05	Республика Дагестан	Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27	2021		6
06	Республика Ингушетия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
06	Республика Ингушетия	Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ	2021		14,7
07	Кабардино-Балкарская Республика	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
07	Кабардино-Балкарская Республика	Закон КБР от 18.05.2009 № 22-РЗ	2021		12
08	Республика Калмыкия	Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З	2021	6
08	Республика Калмыкия	Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З	2021		10
09	Карачаево-Черкесская Республика	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
09	Карачаево-Черкесская Республика	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
10	Республика Карелия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
10	Республика Карелия	Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК	2021		12,5
11	Республика Коми	Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ	2021	3
11	Республика Коми	Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ	2021		7,5
12	Республика Марий Эл	Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З	2021	6
12	Республика Марий Эл	Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З	2021		15
13	Республика Мордовия	Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3	2021	6
13	Республика Мордовия	Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3	2021		15
14	Республика Саха (Якутия)	Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231	2021	6
14	Республика Саха (Якутия)	Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231	2021		10
15	Республика Северная Осетия — Алания	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
15	Республика Северная Осетия — Алания	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
16	Республика Татарстан (Татарстан)	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
16	Республика Татарстан (Татарстан)	Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ	2021		10
17	Республика Тыва	Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ	2021	3
17	Республика Тыва	Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ	2021		7
18	Удмуртская Республика	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
18	Удмуртская Республика	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
19	Республика Хакасия	Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ	2021	4
19	Республика Хакасия	Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ	2021		7,5
20	Чеченская Республика	Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ	2021	6
20	Чеченская Республика	Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ	2021		15
21	Чувашская Республика — Чувашия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
21	Чувашская Республика — Чувашия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
22	Алтайский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
22	Алтайский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
23	Краснодарский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
23	Краснодарский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
24	Красноярский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
24	Красноярский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
25	Приморский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
25	Приморский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
26	Ставропольский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
26	Ставропольский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
27	Хабаровский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
27	Хабаровский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
28	Амурская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
28	Амурская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
29	Архангельская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	4
29	Архангельская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
30	Астраханская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
30	Астраханская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
31	Белгородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
31	Белгородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
32	Брянская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
32	Брянская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
33	Владимирская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
33	Владимирская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
34	Волгоградская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
34	Волгоградская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
35	Вологодская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
35	Вологодская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
36	Воронежская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
36	Воронежская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
37	Ивановская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
37	Ивановская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
38	Иркутская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
38	Иркутская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
39	Калининградская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
39	Калининградская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
40	Калужская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
40	Калужская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
41	Камчатский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
41	Камчатский край	Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245	2021		10
42	Кемеровская область	Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ	2021	6
42	Кемеровская область	Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ	2021		15
43	Кировская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
43	Кировская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
44	Костромская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
44	Костромская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
45	Курганская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
45	Курганская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
46	Курская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
46	Курская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
47	Ленинградская область	Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз	2021	6
47	Ленинградская область	Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз	2021		5
48	Липецкая область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
48	Липецкая область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
49	Магаданская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
49	Магаданская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
50	Московская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
50	Московская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
51	Мурманская область	Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО	2021	1
51	Мурманская область	Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО	2021		5
52	Нижегородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
52	Нижегородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
53	Новгородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
53	Новгородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
54	Новосибирская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
54	Новосибирская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
55	Омская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
55	Омская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
56	Оренбургская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
56	Оренбургская область	Закон Оренбургской области от 29.09.2009 №3104/688-IV-ОЗ	2021		10
57	Орловская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
57	Орловская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
58	Пензенская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
58	Пензенская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
59	Пермский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
59	Пермский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
60	Псковская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
60	Псковская область	Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз	2021		15
61	Ростовская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
61	Ростовская область	Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС	2021		10
62	Рязанская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
62	Рязанская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
63	Самарская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
63	Самарская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
64	Саратовская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
64	Саратовская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
65	Сахалинская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
65	Сахалинская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
66	Свердловская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
66	Свердловская область	Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ	2021		7
67	Смоленская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
67	Смоленская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
68	Тамбовская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
68	Тамбовская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
69	Тверская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
69	Тверская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
70	Томская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
70	Томская область	Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ	2021		10
71	Тульская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
71	Тульская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
72	Тюменская область	Закон Тюменской области от 30.11.2020 № 87	2021	3
72	Тюменская область	Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21	2021		5
73	Ульяновская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
73	Ульяновская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
74	Челябинская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
74	Челябинская область	Закон Челбинской области от 28 ноября 2019 г. N 43-ЗО	2021		10
75	Забайкальский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
75	Забайкальский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
76	Ярославская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
76	Ярославская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
77	Москва	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
77	Москва	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
78	Санкт-Петербург	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
78	Санкт-Петербург	Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36	2021		7
79	Еврейская АО	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
79	Еврейская АО	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
83	Ненецкий АО	Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2019 года № 87-ОЗ	2021	1
83	Ненецкий АО	Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2019 года № 87-ОЗ	2021		5
86	Ханты-Мансийский АО	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
86	Ханты-Мансийский АО	Закон Ханты-Мансийского автономного округа от 30.12.2008 № 166-ОЗ	2021		5
87	Чукотский АО	Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ	2021	1
87	Чукотский АО	Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ	2021		5
89	Ямало-Ненецкий АО	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
89	Ямало-Ненецкий АО	Закон Ямало-ненецкого Автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО	2021		5
91	Республика Крым	Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014	2021	4
91	Республика Крым	Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014	2021		10
92	Севастополь	Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС	2021	4
92	Севастополь	Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС	2021		10

Упрощенная система налогообложения в ОЭЗ

ОЭЗ (особая экономическая зона) – территория, которая имеет особый юридический статус по отношению к остальной территории страны и льготные экономические условия для предпринимателей.

По закону резиденты любой из этих зон могут использовать упрощенный режим налогообложения. Исключением являются только резиденты ОЭЗ в Калининградской области.

В остальных случаях применение «упрощенки» в ОЭЗ не ограничено и не имеет других особенностей. Более того, иногда система УСН устанавливает пониженную ставку по налогу для этих территорий (например, на территории Томской области, где налоговая ставка составляет всего 5 %).

Большинство предпринимателей предпочитают выбирать УСН в качестве налогового режима, поскольку он позволяет сократить время на работу с бухгалтерскими и отчетными документами, и больше усилий сосредоточить на решении задач по развитию бизнеса.

С 2023 года таких собственников станет еще больше, что вполне можно назвать приятной новостью, в условиях-то нынешних обстоятельств.

Как рассчитать повышенную ставку единого налога?

Впервые законопроектом вводится плавный режим слета с УСН. Это касается тех плательщиков, кто превысит лимит по доходам не более чем на 50 млн. рублей или по средней численности не более чем на 30 человек.

Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на общую систему налогообложения.

ПРИМЕР № 1.

по итогам 9 месяцев 2021 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

Предположим, что по итогам 2021 года выручка компании составила 190 млн рублей.

Начиная с 1 июля 2021 года (т.е. в 3 квартале 2021 года, когда превышен лимит), компания будет применять ставку 8 % (объект «Доходы»). За 4 квартал 2021 год компания также будет применять ставку 8%.

Единый налог при УСН по итогам 2021 года нужно исчислить по следующей формуле:

Единый налог при УСН по итогам года = Облагаемая база за 6 месяцев ? 6% Облагаемая база за 6 квартал ? 8%

По какой ставке будет платить единый налог компания в следующем году?

В том случае если превышены лимиты, но не более чем на 50 млн рублей (то есть доход находится в диапазоне от 150 млн до 200 млн рублей), то компания будет платить единый налог при УСН по повышенной ставке 8%. По этой же ставке будут рассчитываться авансовые платежи по единому налогу. По условиям примера № 1 компания будет платить единый налог по ставке 8%.

Вернуться к обычным ставкам единого налога компания сможет при условии, что будут соблюдены лимиты в части доходов и численности работников. Например, если по итогам налогового периода, доходы компании не превысят лимит в 150 млн рублей, то по итогам налогового периода единый налог при УСН рассчитывается по ставке — 6 %.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»

В период экономической деятельности компания может запросить применение данного налогового режима. Но для этого недостаточно иметь высокую долю затрат. Руководитель фирмы или предприниматель должны знать, какие именно статьи расходов учитываются и как правильно их оформлять.

Полный список приведен в статье 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть исключает возможность внесения любых видов затрат, помимо тех, которые уже учтены. Список довольно внушительный, поэтому в ознакомительных целях приводим основные положения:

• Основные средства (покупка оборудования, развитие инфраструктуры).
• Расходы на создание нематериальных активов.
• Платежи по договорам аренды и лизинга.
• Материальные затраты.
• Выплата заработной платы и страхование.
• Оплата услуг связи.
• Налоги и сборы, за исключением единого налога на УСН.
• Приобретение товаров с целью последующей перепродажи.

Свои нюансы есть и с разрешенными затратами. Они будут признаны только в том случае, если были произведены соответствующие платежи, имеются экономические обоснования и подтверждающая документация. Отметим, что часть затрат, например, покупка товаров для последующей реализации, подпадают под особый налоговый учет.

Зачастую спорные ситуации между сотрудниками налоговой и руководством компаний возникают по причине экономической обоснованности тех или иных затрат. В качестве примера можно привести расходы на обслуживание сотрудников, в частности, покупку питьевой воды для кулеров, которую фирма указывает в отчетности. Но если вода в кране признана питьевой и не нуждается в дополнительной очистке, контролирующий орган не будет их учитывать.

FAQ по перерегистрации в регион

• УСН 1 и 5 процентов: где выгоднее?
• Как рассчитывать налог, если перерегистрация была в середине года?
• Есть ли ограничения по оборотам для применения сниженной налоговой ставки?
• Если я перерегистрирую ИП/ООО в регион с льготным налогом, смогу ли через некоторое время вернуться в свой регион?

• В Калмыкии налог на УСН снизили до 1 процента
• Эксперт по налогам для селлеров ОЗОН Сергей Костюхин
• Cтавка УСН в Мордовии снижена на 2022-2023 гг
• Zoom с налоговиками Мордовии по УСН 1 процент
• Льготные ставки УСН для селлера маркетплейсов
• Сниженный процент налога: конференция по маркетплейсам

В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?

Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.

Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.

• Чечня: льготная ставка бессрочна
• Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
• Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
• В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
• В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
• В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
• В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.

Ответы на часто задаваемые вопросы:

1. Правда ли, что перерегистрация в регион означает открытие выездной проверки/увеличивает ее риски?
   Это не так. В приказе ФНС РФ от 30.05.2017 N ММ-3-06/333 содержится концепция осуществления налоговых проверок, смена адреса как фактор, влияющий на открытие налоговых проверок в этом документе не фигурирует.
2. Правда ли, что если ИП сменит регистрацию, то он не сможет получать медпомощь как обычно?
   Неправда. Так как право на медпомощь никак не связано с пропиской в соответствии со ст. 41 Конституции РФ – каждый гражданин РФ имеет его. Кроме того, вы можете прикрепиться к обычной поликлинике в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2012г N 406н, написав заявление на имя главврача. Процедура простая и быстрая, а отказать вам не имеют права.
3. Нужно ли менять номера на автомобиль, если меняешь прописку?
   Если сам автомобиль не меняется, то нет: в соответствии с ст.19.22 КоАП штраф не предусмотрен. Если вы меняете авто, то нужно. Получить их можно в ближайшей ГИБДД.
4. Обязательно ли менять прописку ребенку на льготный регион вместе с собой?
   Ребенок в соответствии со ст. 20 ГК РФ может быть прописан с любым из родителей. С 14 лет он может быть прописан отдельно. Штрафов за прописку ребенка не вместе с родителем не существует.
5. Как часто можно менять прописку у ИП и юрадрес у ООО в целях получения льготы?
   Законами РФ ограничения не установлены, но практика работы ИФНС показывает, что не чаще, чем раз в 2 года.
6. С какого момента наступает право пользования льготой?
   С момента перерегистрации в соответствии со ст. 83 НК РФ и текстами законов.
7. Сниженная ставка применяется в течение всего года или только с момента перерегистрации?
   В соответствии со ст. 284 НК РФ применяется ставка, действующая на 31 декабря года, т.е. за весь год.
8. Можно ли вычитать страховые взносы из авансовых платежей:?
   В соответствии с письмом Минфина N03-11-11/1047 от 15.01.2020 применение сниженной налоговой ставки не противоречит вычитанию страховых взносов из суммы авансовых платежей. Вы на законных основаниях сможете уменьшить таким образом сумму налога.
9. Есть ли в регионах, куда вы предлагаете перерегистрацию, ограничения по видам деятельности?
   В рекомендуемых нами регионах ограничений точно нет, мы постоянно мониторим ситуацию, поддерживаем связь с налоговыми и администрациями рекомендуемых регионов и актуализируем их перечень.

Изменения по УСН в Тюменской области на 2021 год

Таким образом, по 266-ФЗ (от 30 июля 2020) предусмотрены расширенные возможности для использования УСН.

Теперь ставки можно разделить на три категории:

1. Традиционные – 6% и 15% на упрощенке с количеством работников 100 и менее человек; доходом до 150 млн рублей.
2. Повышенные – 8% и 20% с квартала, в котором зафиксировано превышение: до 130 сотрудников и (или) до 200 млн рублей дохода.
3. Сниженные. Они действуют для некоторых регионов. Закон разрешает местным властям вводить налоговые каникулы, во время которых можно либо вообще не платить налоги, либо же применять пониженную ставку УНС на 2021 год.

Региональные законы предполагают снижение ставки до 1-5% (это предусмотрено также 346.20 НК РФ). Особые условия могут быть распространены либо на всех ИП и ООО на УСН в регионе, либо же на какие-то специфические категории, которые власти решили развивать.

Например, в Крыму и Севастополе для всех «упрощенцев» в 2021 году предусмотрена 3% ставка. В других же регионах предприниматели из научной, социальной сфер могут рассчитывать на двухлетние налоговые каникулы (ставка 0%).

Кроме того, в большинстве регионов России «упрощенцам» из сфер, которые пострадали от мер для борьбы с коронавирусной инфекцией, предложены льготные ставки (по региональным законам от 2020 года).

Вернемся к теме повышенных ставок УСН и новым правилам. Повышенные ставки УСН в народе назвали «переходным периодом» для компаний.

Считается, что высокую ставку в 8% и 20% смогут использовать те компании, у которых внезапно бизнес пошел в гору. То есть компания сможет подготовиться к применению общей системы налогообложения, нанять дополнительного бухгалтера, не уходя с УСН.

Использовать переходный период можно так долго, как это требуется. Главное, не выходить за рамки 200 млн рублей дохода и 130 человек в найме.

У предпринимателей, только перешедших на УСН, возникают вопросы по расчету налога. Поэтому разберем принцип для гипотетической компании на УСН «Доходы». Представим, что компания имеет меньше 100 человек работников, однако доходы в течение года растут.

Из таблицы видно, что в первом и втором квартале совокупные доходы компании были 140 млн рублей, поэтому предприятие может использовать ставку в 6% для расчета авансовых платежей за 1 и 2 кварталы. Таким образом, аванс за первый квартал составит 4,8 млн рублей, за второй — 3,6 млн рублей. Всего — 8,4 млн.

Результаты третьего квартала показали сравнительно невысокий доход. Однако сумма доходов за первые 9 месяцев превысила планку 150 млн. Поскольку лимит до 200 млн не был превышен, фирма может использовать ставку в 8%. Налог за 3 квартал — 3,2 млн рублей.

Доход за 4 квартал делает невозможным использование УСН, так как превышен лимит в 200 млн. Всего доходы за год составили 220 млн рублей. Следовательно, фирма не может использовать УСН и должна применять общую систему налогообложения.

Автоматизируйте бухгалтерскую и налоговую отчетность при помощи программы Класс365. Вы сможете контролировать денежные потоки в компании, а личный календарь напомнит о сроках сдачи отчетов и других важных событиях. Попробуйте полный функционал программы Класс365 прямо сейчас>>

В новой форме декларации, которая была утверждена в 2021 году, изменения по ставкам УСН также прописаны. Речь о строке 101 в разделе 2.1.1 и 201 в разделе 2.2. Необходимо прописать код признака: 1 — стандартная; 2 — повышенная ставка.

Кроме этого, новая версия документа содержит показатель «Код налоговой льготы», который налоговики будут использовать для автоматизации сбора сведений о налоговых поступлениях в регионах.

Новая декларация может подаваться как в электронном, так и в бумажном формате.

Есть вероятность, что с 1 июля 2021 года будет отменена декларация для тех предпринимателей на УСН «доходы», которые используют онлайн-кассы. Пока в Госдуме рассматривается такой законопроект. Однако отказ от декларации предполагает, что в ФНС будут сами автоматически рассчитывать налог по фискальным документам. Это сопряжено с необходимостью технического апгрейда.

В 2021 году сумма взносов ИП не выросла. Также, как и в прошлом, ИП при доходе менее 300 тысяч рублей надо выплатить:

• на ОПС – 32 448 рублей;
• на ОМС – 8426 рублей.

Если же сумма выручки больше 300 тысяч, то ИП платит 1% от превышения. ИП на УСН «Доходы минус расходы» разрешено с 2021 года уменьшить расходную часть на все взносы за себя (в том числе 1% превышения).

Тюменская облдума сократила льготы по упрощенным налогам на 2021 год

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов РФ также могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 % в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для данного налогового периода.

Пример 2.

Организация, применяющая объект налогообложения «доходы минус расходы», за девять месяцев 2021 года получила:

• доходы – 120 млн руб.;

• расходы – 50 млн руб.

По итогам 2021 года были получены следующие результаты:

• доходы – 180 млн руб.;

• расходы – 60 млн руб.

Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?

За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 10,5 млн руб. ((120 — 50) млн руб. х 15 %).

За налоговый период 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 20,5 млн руб. (10,5 млн руб. + ((180 — 60) — (120 — 50)) млн руб. х 20 %).

Пункт 2 ст. 346.18 НК РФ дополнен нормой, которой установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. Данная поправка касается только «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы».

Кардинально нового в этом случае ничего нет: если расходы, учитываемые по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ, превышают полученные доходы, то уплачивается только минимальный налог в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

УСН для ИП в 2021 году

УСН или патент для ИП: что выгоднее с 2021 года

Заявление на «упрощенку» для ИП на 2021

УСН в 2021 году: изменения

Изменения налогового законодательства с 2021 года

С 01.01.2021 «упрощенку» ожидает ряд нововведений. Благодаря им применять спецрежим сможет более широкий круг налогоплательщиков. Подробнее о новом в УСН с 2021 года расскажем в нашем материале.

В настоящий момент «упрощенцы» обязаны учитывать лимит годового дохода – 150 млн. руб. При его несоблюдении организация или ИП оказываются на общем налоговом режиме с первого дня квартала, в котором зафиксировано нарушение.

При превышении годового дохода по УСН, с 1 января 2021 года соблюдается такой порядок:

• если до конца налогового периода доход остался в рамках свыше 150 млн., но до 200 млн. руб. включительно – плательщик остается на УСН;
• если доход перевалил за 200 млн. руб. – плательщик теряет право на УСН.

Новые налоговые ставки и лимиты на УСН в 2021 году

Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное — Задачи организации) либо из раздела Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.

Рассмотрим применение Помощника на примере.

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За I квартал 2021 года доходы составили 90 млн руб., а расходы — 60 млн руб. За II квартал 2021 года доходы составили 70 млн руб., расходов не было. Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:

• доходы — 90 млн руб.;

• расходы — 60 млн руб.;

• ставка налога в текущем квартале — 15 %.

Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.

Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.

Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.

Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:

• налоговая база ООО «Ромашка»: 90 млн руб. — 60 млн руб. = 30 млн руб.;

• исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;

• налог к уплате: 4,5 млн руб.

Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода), налог начисляется проводкой:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 4,5 млн руб.

Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год — в Справке-расчете налога УСН.

В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:

• доходы — 160 млн руб.;

• расходы — 60 млн руб.;

• ставка налога в текущем квартале — 20 %;

• уплаченный авансовый платеж за I квартал — 4,5 млн руб.

Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:

• налоговая база — 30 млн руб.;

• исчисленный налог — 4,5 млн руб.

Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).

Новый законопроект позволяет налогоплательщикам применять «упрощенку» даже в случае превышения существующих норм по доходам и численности персонала.

Таким образом, с Нового года организация вправе применять УСН, если:

• организация за отчетный период заработала свыше 150 млн руб., но не превысила порога в 200 млн руб.
• штатная численность сотрудников перевалила за 100, но не превысила значения в 130 человек

Налоговая инспекция, как и раньше, будет осуществлять контроль над организациями на соответствие условиям предоставления права на УСН:

1. Общая сумма доходов будет определяться нарастающим итогом на каждый последний день отчетного (расчетного) периода, а это соответственно 31 марта, 30 июня, 31 октября и 31 декабря
2. Средняя численность персонала будет определяться в соответствии с требованиями Росстата за отчетный (расчетный период)
3. Если не будет соблюдено хотя бы одно из условий (по доходам или численности) организация-налогоплательщик теряет право на применение «упрощенки» с того квартала, когда расхождение было установлено

Не стоит забывать о том, что предельная величина дохода, дающая право на применение УСН, подлежит ежегодной индексации. Это положение закреплено и в новом законопроекте. В текущем году значение индекса составило 1, на 2021 год значение будет установлено позднее.

В 2021 году придётся контролировать соблюдение двух лимитов – минимального и максимального. Как и прежде:

• на дату окончания каждого квартала нужно подсчитывать доходы (нарастающим итогом с начала года);
• за каждый отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) рассчитывать среднюю численность;
• сравнивать полученные значения с лимитами.

Если хотя бы один показатель превысит минимально возможный показатель, нужно переходить на повышенную ставку УСН-налога. Если же вы превысите максимальные лимиты, придётся переходить на общий режим.

Предприниматели и организации должны применять новые лимиты по УСН на 2021 год. Напомним, в 2020 году действовали лимиты для перехода на УСН — 112,5 млн. руб., для применения УСН – 150 млн. руб. Но с 1 января они будут проиндексированы на коэффициент-дефлятор, равный 1,032.

С учетом всех изменений будут действовать такие лимиты по УСН:

Цели установления лимита по доходам	Лимиты УСН
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций	112,5 млн. руб.
Лимит для применения УСН в 2021 году для предпринимателей	154,8 млн. руб.
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций	116,115 млн. руб.

Похожие записи:

• Деятельность без офиса: налоговые последствия для организации
• Возврат подоходного налога за медицинские услуги в 2020 — 2021 году
• Категорирование помещений по взрывопожарной опасности: общие принципы