Социальные налоговые вычеты в 2022 и 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Социальные налоговые вычеты в 2022 и 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Социальный налоговый вычет (СНВ) – это компенсация части понесенных затрат из дохода на обучение, пенсионное страхование, лечение или благотворительность. По сути, это возврат 13% потраченной суммы – то есть, НДФЛ с нее. То есть, если клиент понес какие-то из этих расходов, он имеет право один раз в год подать соответствующее заявление работодателю или непосредственно в ФНС, и вернуть часть своих средств – хоть и не больше, чем одобренный законом максимум (статья 219 Налогового кодекса РФ).

Комментарий к ст. 219 НК РФ

В статье 219 НК РФ идет речь о социальных налоговых вычетах.

Налогоплательщику предоставляются социальные налоговые вычеты в тех случаях, когда он несет расходы, которые связаны с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

Подпункт 1 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 30.12.2013 N 03-04-08/58234 разъясняется, что указанный в комментируемом подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Таким образом, правом на получение социального налогового вычета могут пользоваться физические лица, оказывающие благотворительную помощь через организации, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение указанного социального налогового вычета в случае осуществления пожертвований в натуральной форме.

Важно!

Обращаем внимание, что перечень субъектов, которые в праве получить социальный вычет на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ закреплен в этом же подпункте, данный перечень является закрытым.

Анализируя подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, официальный орган заметил, что данным положением определен конкретный перечень лиц, сумма расходов на обучение которых уменьшает у налогоплательщика налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Вместе с тем при подготовке поправок в статье 219 НК РФ вопрос о предоставлении социального налогового вычета налогоплательщикам-супругам в сумме, уплаченной за обучение супруги (супруга), может быть рассмотрен (см. письмо от 31.03.2011 N 03-04-05/7-208).

В письме от 28.03.2011 N 03-04-05/7-193 Минфин России пояснил, что подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, без ограничения по форме обучения налогоплательщика, а также право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, с ограничением по форме обучения детей (очная форма).

Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

В письме Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45702 указывается, что налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение своего ребенка только в том случае, если все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены на самого родителя.

В письме Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37885 разъясняется, что подтверждающими документами, в частности, могут являться:

— договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

— копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;

— платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.

Как указал налоговый орган, налогоплательщик-родитель, на которого оформлен договор с учебным заведением и платежные документы, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с тем, что ребенок обучался по вечерней форме обучения (см. письмо от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@).

В письме от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632 Минфин России пояснил, что социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.

Важно!

Обращаем внимание, что право на получение социального налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата (сестры). Данной позиции придерживаются также официальные органы.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 01.04.2014 N 03-04-05/14375 разъясняется, что право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата (сестры).

Если граждане осознанно делают взносы в НПФ, стараясь повысить накопительную часть пенсии, тогда им тоже положен вычет. То же относится и к клиентам страховых компаний, которые заключили договор ДСП. Причем совершенно неважно на кого оформлена страховая выплата, на самого клиента или на его близкого родственника. Главное, чтобы в поле плательщик указывались данные человека, который в дальнейшем получит компенсацию.

Следовательно, социальные вычеты – это возможность вернуть часть средств, уплаченных в качестве налога на доходы, если эти доходы потрачены на одну из социально значимых сфер. Конечно, максимальный размер годового чистого вычета не слишком большой – 15 600 рублей, но это реальная возможность компенсировать хоть и минимальную, но все же часть собственных средств.

Тем более что сумма затрат на дорогостоящее лечение может выступать отдельным вычетом, и не суммироваться с другими тратами.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. при продаже имущества — в суммах полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов квартир, дач, садов, домиков или земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб. а также от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 руб.

Если срок владения более или равен 3 годам, то полученные от продажи имущества средства не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Вместо использования права на вычет в соответствии с описанным выше порядком налогоплательщик имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов;

1. при строительстве или приобретении жилья — в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты, дома ( или долей в них ), дома с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Общий размер такого имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованными им на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании документов,, подтверждающих право на вычет, при подаче налоговой декларации в налоговой орган по окончании налогового периода.

Вычет не применяется при оплате расходов на приобретение жилья за счет средств других лиц, а также при совершении сделок между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

С 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо новым приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры (доли либо долей в них) может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода одним из работодателей (налоговых агентов) по выбору налогоплательщика.

Для подтверждения права на налоговый вычет налогоплательщику необходимо получить в налоговом органе уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России. Указанное уведомление выдается в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления, а так же документов, подтверждающих право на получение вычета, такими документами в частности являются:

• документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или доли в нем;

• договор о приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры;

• платежные документы, подтверждающие факт оплаты налогоплательщиком.

Медуслуги и медикаменты на которые распространяется социальный налоговый вычет

Коды медицинских услуг, при оплате которых закон дает право получить налоговый вычет, приводятся в статье 219 Налогового кодекса РФ, в подпункте 3, абзаце 4. Этот код нужно указать в справке, свидетельствующей об оплате медуслуг. Если услуги обычные, пишется код «01», если дорогостоящие – «02».

Полный перечень медицинских услуг, оплата которых предусматривает получение таких выплат, можно найти в Постановлении Правительства РФ от 19 марта 2007 года. В этом документе приводится список услуг, а также дорогостоящих видов лечения и медпрепаратов, затраты на которые принимаются для определения социального налогового вычета.

Возврат налога, например, предусматривается при покупке средств для наркоза, наркотических и ненаркотических обезболивающих средств, антигистаминных препаратов, лекарств для лечение алкогольной и наркотической зависимостей, противогрибковых препаратов, вакцин и гормональных средств, сывороток и витаминов, и так далее.

В этом же Постановлении приводится список видов дорогостоящей медицинской помощи, предоставляемой в России, по оплате которых вычет рассчитывается на основе фактически потраченных сумм на

• хирургические операции при лечении органов дыхания, кровообращения, пороков развития, глаз, нервной системы, пищеварения и так далее;
• операции по эндопротезированию, реконструкции и восстановлению тканей;
• трансплантацию органов и имплантацию протезов;
• пластические и реконструктивные операции;
• за лечение терапевтического плана – злокачественных заболеваний, наследственных и хромосомных нарушений, миастении и полиневропатий; болезней соединительной ткани;
• комплексное лечение ожоговых поражений;
• лечение определенных форм бесплодия с применением метода ЭКО;
• выхаживание недоношенных детей;
• комбинированное лечение патологий, в том числе при осложнениях беременности и родов;
• и так далее.

Необходимые документы, которые нужно заполнить и предоставить

Поскольку фискальный вычет, как следует из его определения, считают от суммы уплаченных налогов, понадобится предоставить в налоговую инспекцию полные сведения о своих доходах. На этом основании фискальные органы рассчитают сумму налога. А уже на ней будет основан расчет выплат.

Данные о полученных доходах подаются в ФНС в форме декларации о доходах по форме 3 НДФЛ. А для ее заполнения необходима справка по форме 2-НДФЛ, где указано, сколько налогов вы заплатили со своей заработной платы за определенный отчетный период. Для оформления декларации о доходах это время составляет один календарный год.

Данные об уплаченных налогах, согласно закону, в ФНС должен подавать работодатель, причем делать это не позднее конкретного срока. В 2018 году это было необходимо сделать до 1 апреля. А декларация о доходах по форме 3-НДФЛ должна была быть подана до 3 апреля – физическими лицами, и до 3 мая – индивидуальными предпринимателями.

Кроме того, понадобится предоставить фискальным органам

• документы об оплате услуг: квитанции, чеки, выписки со счета в банке, платежные поручения и другие;
• договоры об оказании услуг, а также соглашения о сделанных пожертвованиях и акты их приема-передачи (если речь идет о благотворительности);
• справки от предоставившей услуги организации, где указано, что оплата за услуги была выполнена в определенном размере;
• документы, которые подтверждают статус организации, где налогоплательщик получил услуги по обучению, лечению, страхованию, либо благотворительной организации. Понадобятся копии лицензий на право ведения определенной деятельности, учредительных документов, бюджетных смет и так далее.

Как статья 219 НК РФ поможет снизить НДФЛ?

За счет социальных налоговых вычетов физлица-налогоплательщики могут снизить свой налог на доходы. Пределом для некоторых расходов, которые подпадают под социальный вычет, является сумма в 120 000 руб. А по другим расходам, касающимся, например, покупки дорогостоящих лекарств и оплаты таких же дорогих медуслуг, лимита не существует.

О том, в течение какого периода возможно использование социального вычета, читайте в материале «Остаток соцвычета ”на лечение” нельзя перенести на следующий год».

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФльгота в виде социального вычета в большинстве случаев может быть заявлена при подаче налоговой декларации за отчетный период. При этом при обращении к работодателю вычеты по расходам на лечение и обучение, а также связанные с уплатой пенсионных (страховых) платежей в негосударственные фонды могут быть использованы раньше.

Для того чтобы заявить о своем праве на соцвычет по ст. 219 НК, налогоплательщику необходимо иметь соответствующие документы, доказывающие факт уплаты денежных средств. Эти документы впоследствии могут быть затребованы налоговым инспектором при проверке обоснованности использования права на вычет. При обращении к налоговому агенту налогоплательщику иногда потребуется выбрать, какой из имеющихся социальных вычетов он будет использовать, если таких расходов, подпадающих под вычет, несколько, и они не вписываются в установленный лимит.

Подробнее о каждом из видов соцвычетов читайте в статье «Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2021 году (нюансы)».

Теперь следует разобраться в том, какие именно расходы могут быть использованы налогоплательщиком при предъявлении права на налоговый вычет. Важно, чтобы они были обоснованными и надлежащим образом подтвержденными.

Сроки предоставления вычета

Думать о получении компенсации стоит лишь после подачи декларации 3- НДФЛ в территориальный орган ФНС РФ.

Это значит, что получить его можно лишь в следующем году за тем, в котором были произведены расходы, именно таков налоговый период по НДФЛ.

Интересная информация: Льготы по налогу на имущество физических лиц в России

Срок рассмотрения обращений по поводу предоставления социальных вычетов составляет не более 1 месяца на основании п.6 ст. 78 НК РФ.

Закон не предусматривает обязательного проведения камеральной проверки по факту обращения за социальным вычетом.

Однако практика их проведения очень распространена. В соответствии со ст. 88 НК РФ срок проведения такой проверки составляет 3 месяца.

Лишь после проведения проверки и принятия положительного решения инспекторы отсчитывают месячный срок для перевода денег.

Комментарии к ст. 219 НК РФ

---

Физическое лицо может обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования. При этом следует соблюдать два условия:

• необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ;
• взносы по указанным договорам должны быть удержаны и перечислены работодателем в соответствующие фонды.

При этом Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ установлено, что налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации по НФДЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения социальных налоговых вычетов.

Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Форма справки налогового агента об уплаченных налогоплательщиком суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@ «О форме справки».

Следует отметить, что предоставление налогоплательщику социального налогового вычета в сумме стоимости имущества, не являющегося денежными средствами, НК РФ не предусмотрено.

Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах также не предусмотрено.

В статье 219 НК РФ не определено, при оплате каких именно видов обучения предоставляется социальный налоговый вычет. Имеется лишь указание на то, что это обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. По данному вопросу следует обращаться к Закону РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании».

Как разъяснила ФНС России в письме от 10.11.2009 N 3-5-04/1652, подтверждающими социальный налоговый вычет документами, в частности, могут являться:

• договор или иной документ с образовательным учреждением (имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг) на обучение в этом учреждении;
• справка из образовательного учреждения, подтверждающая, что студент действительно обучался в соответствующем налоговом периоде;
• платежные документы, подтверждающие оплату за обучение;
• справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

• благотворительным организациям;
• социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
• некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Социальный вычет на лечение

Социальный налоговый вычет на лечение позволяет возместить расходы на медицинские услуги и медикаменты, потраченные в процессе лечения.

При этом социальный налоговый вычет на лечение можно получить не только за свое лечение, но и за медицинские услуги, оказанные детям (только до достижения 18 лет), родителям, а также супругу/супруге.

Чтобы получить данный вид вычета, физическое лицо должно иметь официальный заработок и платить подоходный налог.

Кроме того, должны быть выполнены следующие условия:

• лечебное учреждение должно обладать лицензией;
• произведенное лечение должно входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства №201.
• должны быть в наличии документы, подтверждающие оплату лечения.

Куда обращаться за оформлением

Для получения социального возврата НДФЛ можно обратиться в ФНС или к своему работодателю. От выбранного пути будет зависеть способ предоставления.

В ФНС нужно обращаться по окончании календарного года, в течение которого производились траты. Пакет бумаг будет зависеть от целей расходования денег. В большинстве случаев требуются следующие документы:

• паспорт заявителя;
• декларация 3-НДФЛ;
• справка 2-НДФЛ;
• заявление;
• подтверждающие траты платежные документы;
• договор с учреждением;
• справка об оказании медицинских услуг.

После подачи документации необходимо дождаться решения инспекции. Деньги будут перечислены на банковский счет заявителя.

Для предоставления данной выплаты через работодателя необходимо:

• написать в ФНС заявление для подтверждения права на возврат;
• забрать уведомление из ФНС;
• заполнить заявление работодателю на получение средств.

Перечень социальных налоговых вычетов

Напомним, что суть социальных вычетов состоит в уменьшении полученного дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, на определенные виды расходов (за исключением дивидендов, которые с 1 января 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% – п.п. «б» п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.14 г. № 366-ФЗ).

Такие расходы имеют целевую социальную направленность. Систематизируем перечень социальных налоговых вычетов.

Расходы на пожертвования (например, перечисления в адрес благотворительных организаций, социально ориентированных некоммерческих организаций, религиозных организаций на осуществление ими уставной деятельности) – п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ

Уменьшение доходов на фактически произведенные расходы, но не более 25 процентов суммы облагаемого дохода НДФЛ за налоговый период. При этом фактические расходы не должны предполагать встречное получение благ, поскольку под благотворительностью понимается только безвозмездная помощь. Такой вычет предоставляется только в налоговой инспекции путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов.

Для получения вычета к налоговой декларации необходимо приложить следующие документы: платежные документы (например, квитанции к приходному ордеру), письма организаций с просьбой оказать благотворительную помощь, справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

Расходы на обучение– п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Такой вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

Например, таким «иным документом» может быть устав бизнес-школы (письмо Минфина России от 15.04.10 г. № 03-04-05/7-203).

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск.

Алгоритм предоставления социальных вычетов работодателем

В 2015 г. работодатель не имеет право предоставлять социальные вычеты работнику по расходам на лечение и обучение. С 1 января 2016 г. ситуация изменится.

Работник может обратиться к работодателю за предоставлением социальных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Социальный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется только при подаче физическим лицом в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода. Речь идет о получении социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности (п. 1 ст. 219 НК РФ).

По остальным видам вычетов работник имеет право обратиться к работодателю.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартным налоговым вычетам посвящена ст. 218 НК РФ. Они могут быть предоставлены налогоплательщику за каждый месяц налогового периода в размере 3000, 500 или 400 руб. Вычет в сумме 3000 руб. предоставляется налогоплательщикам, поименованным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ, а в сумме 500 руб. — налогоплательщикам, перечисленным в пп. 2 названного пункта. Вычет в размере 400 руб. распространяется на налогоплательщиков, не указанных в этих подпунктах.

Если работник имеет право на несколько вычетов, ему предоставляется максимальный из них.

Вычет в сумме 600 руб. на каждого ребенка налогоплательщика предоставляется независимо от применения рассмотренных выше вычетов.

Вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником его дохода, по выбору налогоплательщика на основании его заявления и представленных им документов.

Стандартному налоговому вычету на лечение посвящен пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, он предоставляется:

1. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в данных медицинских учреждениях (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 201 ). В данный Перечень включены услуги:

• по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
• по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
• по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
• по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
• по санитарному просвещению населения.

Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

1. В размере стоимости медикаментов (в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 201), назначенных вышеуказанным лицам лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
2. В сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Действующая редакция пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ограничивает общий размер социального вычета на лечение 50 000 руб.

Похожие записи:

• Как отец может избежать уплаты алиментов на ребенка законными способами?
• Штраф за пересечение двойной сплошной разметки в 2023 году
• Как сдать госномера на хранение через Госуслуги и получить их в ГИБДД?