Минфин разослал бизнесу проект изменения НДПИ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минфин разослал бизнесу проект изменения НДПИ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ситуация на российском рынке стремительно изменилась на новостях о планах правительства собрать в 2023 году дополнительно 1,4 трлн рублей за счёт повышения экспортных пошлин и НДПИ для компаний экспортёров. В частности, предлагается повысить пошлину на газ до 50%, ввести пошлину, или её аналог для СПГ, повысить внутренние цены и изъять эти дополнительные доходы через повышение НДПИ. О пошлинах для производителей удобрений мы писали ещё ранее. Мгновенно выросла активность. Объём сделок на основной секции Московской Биржи достиг 45 млрд рублей к середине дня.

Банк Швеции удивил своим «ястребиным» решением

Европейские рынки негативно реагируют на рост доходностей, хотя в банковском секторе это рассматривают в качестве положительного фактора. Однако рынок не застрахован от неожиданностей.

ЦБ Швеции удивил инвесторов тем, что повысил ставку сразу на 100 базисных пункта. Более того, регулятор не исключает дальнейшего активного ужесточения денежной политики на фоне инфляционных рисков. Шведская крона укрепилась, но затем столь же резво растеряла свои достижения. Ставка Riksbank составляет теперь 1,75%, но это ниже американской и ожидаемой европейской. Пока перспективы повышения на рынке оценивают очень скромно и считают, что регулятор остановится на уровне 2,5% в II квартале будущего года.

Агентство Reuters сообщает, что германские коммунальные гиганты RWE и Uniper близки к заключению долгосрочного соглашения по поставкам катарского газа с новых проектов СПГ. Пока этого не произошло, цены производителей Германии ускоряют свой рост в августе до 45,8% по сравнению с 37,2% в июле.

По состоянию на 15:15 мск:

• FTSE 100 — 7230,78 п. (-0,08%),
• DAX — 12709,39 п. (-0,73%),
• CAC 40 — 6008,91 п. (-0,87%).

Нефти может не хватить даже в рецессию

Нефть демонстрировала низкую волатильность и находилась вблизи $92 за баррель Brent. С одной стороны, рынок наполнен страхами по поводу предстоящей рецессии, а, с другой, текущая картина с поставками далеко не обнадёживает.

Нефти мало, даже в ОПЕК+. Документы из ОПЕК+ показывают, что в августе члены соглашения добывали на 3,583 млн бар. в день меньше, чем это предусмотрено квотами. В июле дефицит производства составил 2,892 млн бар. в сутки.

В США пока ожидают рост коммерческих запасов на 2 млн бар. за прошлую неделю, но есть высокая убеждённость в том, что этот рост будет вновь обеспечен активным сокращением стратегических резервов.

По состоянию на 15:15 мск:

• Brent — $92,04 (+0,04%),
• WTI — $85,25 (-0,13%),
• Алюминий — $2261 (+0,44%),
• Золото — $1675,3 (-0,17%),
• Никель — $24865 (+1,10%).

Какие объекты не облагаются налогом

Налог НДПИ охватывает полезные ископаемые, которые составляют значительную часть общероссийской добычи и поступлений от их продажи. Но от налогообложения освобождены некоторые виды работ и категории полезных ископаемых:

• Общераспространенные ископаемые – например, песок, глина, известняк, сапропель, супесь и суглинок.
• Подземные воды, не состоящие на государственном балансе. При этом они должны использоваться только на личные нужды той компании или предпринимателя, которые их добыли.
• Подземные воды, полученные при добыче других ископаемых или строительстве объектов. Но, опять же, они не должны состоять на государственном балансе.
• Полезные ископаемые, которые добыты из отходов собственного производства – только если на них не нужно отдельно получать лицензию.
• Полезные ископаемые, полученные в результате обслуживания геологических объектов, которые имеют особое культурное, научное, оздоровительное, эстетическое и общественное значение.
• Материалы, добытые для коллекционных целей. Чаще всего это минералы и ископаемые палеонтологического характера.
• Метан, который вырабатывается из угольных пластов.

Отметим, что некоторые из общедоступных полезных ископаемых также могут облагаться налогом. Под эту категорию попадают, например, песок и глина, которые используются при производстве фарфора и фаянса.

Общая информация об НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 Налогового кодекса. Его плательщиками признаются организации и ИП, которые на основании лицензии добывают из недр полезные ископаемые.

После того как лицензия на пользование участком недр зарегистрирована, субъект должен в течение 30 календарных дней встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ. Постановка осуществляется по месту нахождения участка, а если он располагается за пределами России — по месту нахождения налогоплательщика.

НДПИ облагаются полезные ископаемые, добытые на территории России, в том числе извлеченные из отходов добывающего производства (если на это требуется отдельная лицензия), а также за пределами страны. Есть ситуации, когда полезные ископаемые не являются объектом обложения налогом. Более подробно об этом сказано в статье 336 НК РФ.

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сумма налога исчисляется и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платится налог в бюджет по месту нахождения участка недр, на котором добываются ископаемые. Если участок расположен не на территории России, то налог уплачивается в «свою» ИФНС.

Что относится к налоговой базе?

Налоговой базой является:

• количество добытых полезных ископаемых при добыче:

  • нефти

  • природного газа

  • газового конденсата

  • угля

  • многокомпонентных комплексных руд на территории Красноярского края;

• стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. То есть, если компания добывает мрамор и гранит, то для каждого рассчитывается своя налоговая база.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется:

• исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых;

• исходя из цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;

• исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Нормативно-правовая база НДПИ

Основным регулирующим нормативным актом является глава 26 Налогового кодекса РФ, которая получила юридическую силу 24 июля 2002 года в соответствии с положениями ФЗ №104.

Процесс взимания и исчисления НДПИ также регулируется:

1. Ст. 336 НК РФ, в которой перечислены категории добываемых полезных ископаемых.
2. Ст. 334 НК РФ, в которой перечислены те граждане и организации, обязанные уплачивать указанный налог.
3. В ст. 335 НК РФ даны указания относительно постановки недропользователей на учет в зависимости от местоположения участка недр, предоставленных им в пользование.
4. В ст. 337 НК РФ дано определение добытых полезных ископаемых.

В нормативно-правовую базу также включены:

1. Письмо Минфина от 31 мая 2012 года № 03-06-05-01/66.
2. ФЗ №204 от 29 ноября 2012.

Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои. При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил. Вот общая инструкция, как заполнить декларацию по НДПИ:

1. Отчет заполняется за каждый период (месяц) отдельно. Подается фактическая информация за каждый месяц, а не сведения нарастающим итогом.
2. В декларации надлежит заполнять только разделы с теми ископаемыми, к добыче которых предприятие имеет прямое отношение. Если налогоплательщик добывает нефть, то формирует сведения по разделу 2, если нефть и газ — то сведения подаются по разделам 2 и 3 НДПИ. Остальные разделы не заполняются.
3. Отчет предоставляется только по полезным ископаемым, по которым завершился цикл добычи. Если ресурс находится в процессе разработки, его в отчете не отражают.
4. В каждой декларации обязательно заполняются титульный лист и раздел 1, аккумулирующий данные по налогу на добычу полезных ископаемых.
5. Все цифровые значения и стоимостные показатели заполняйте по правилам ФНС. В каждой ячейке — отдельная информация.
6. Все используемые страницы нумеруются по порядку. Выходить за пределы поля недопустимо.
7. Использовать корректирующую жидкость или исправлять ошибки вручную нельзя.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Как определить налоговую базу для расчета НДПИ, если добытые минерально-сырьевые ресурсы компания не продает, а применяет для дальнейшей переработки?

Ответ: Как уже говорилось выше, согласно существующему законодательству налоговая база для расчета НДПИ определяется двумя способами в зависимости от типа минерально-сырьевого ресурса:

• Количество природных ресурсов;
• Стоимость природных ресурсов;

При этом расчет стоимости может быть произведен несколькими способами (организация выбирает для себя наиболее оптимальный с учетом сложившейся ситуации):

• От среднего уровня цен продажи минерально-сырьевых ресурсов на отчетную дату;
• От среднего уровня цен продажи минерально-сырьевых ресурсов на отчетную дату не включая бюджетное субсидирование;
• Расчета стоимость с учетом всех расходов на добычу, переработку и т.д. применяется в ситуации, когда за отчетный период организация не осуществила продажи добытого сырья. Расчет ведется на основании бухгалтерского и налогового учета, как при расчете налога на прибыль.

В данной ситуации, когда организация ничего не продает, а пускает добытые ресурсы на дальнейшую переработку, налоговая база для расчета НДПИ должна определяться исходя из расчета стоимости добытых минерально-сырьевых ресурсов в рамках бухгалтерского и налогового учета.

Вопрос №2. Должна ли организация вести расчет и выплачивать НДПИ, если минерально-сырьевые ресурсы получают при повторной переработке отходов собственного добывающего производства?

Ответ: В ситуации, когда организации помимо основного добывающего производства занимается переработкой собственных отходов от производства для извлечения недополученных ресурсов или побочных ресурсов, она должна подтвердить свое право на неуплату налога с данных ресурсов, в случае если налог уже был уплачен при основной добыче. Но также законодательство в некоторых ситуациях предусматривает обязательное лицензирование данной деятельности, а это означает, что налог придется рассчитывать и платить отдельно.

Что такое НДПИ и как правильно его рассчитать

Как и для любого другого отчета в ИФНС, у декларации по добыче полезных ископаемых есть два варианта сдачи: на бумажном носителе или электронно. Способ предоставления зависит от численности сотрудников. Если в учреждении работают до 100 человек, отчет подается по желанию налогоплательщика. Это личное обращение в ИФНС или передача регистра по телекоммуникационным каналам связи.

Если в добывающей организации трудятся более 100 человек, выбора у нее нет. Единственная доступная форма сдачи — электронная.

Титул — это отражение регистрационных сведений об организации. Правила заполнения титульного листа в НДПИ ничем не отличаются от норм, применяемых для формирования других отчетов. Обязательно заполните:

• ИНН и КПП налогоплательщика;
• номер страницы (далее все заполненные страницы нумеруются по порядку);
• номер корректировки — если первичная декларация, то заполняются нули; если сведения скорректированы, то 001, 002 и т. д.;
• налоговый период — это порядковый номер отчетного месяца;
• год сдачи;
• код налоговой инспекции;
• код по месту учета — 213 или 214;
• полное или краткое наименование налогоплательщика (пишем, как организация зарегистрирована в ИФНС);
• сведения о ликвидируемом налогоплательщике (при наличии);
• телефон для связи с исполнителем;
• общее количество заполненных страниц декларации и количество сопроводительных документов;
• сведения о руководителе или представителе добывающей организации.

Данные титульного листа заверяются подписью руководителя, после чего заполняется дата предоставления декларации НДПИ. Чтобы правильно заполнить код периода, сверьтесь с таблицей:

Смягчили наказание за неуплату налогов в срок и послабление по КИК

Большинство новшеств касаются налогового и валютного законодательства, часть носит позитивный характер. Многие налоговые изменения еще в том году были направлены на поддержку бизнеса после начала СВО и введения антироссийских санкций. Например, были смягчены меры ответственности — отменили повышенную пеню за несвоевременную уплату налогов. Ее ставка составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ. Эта льгота сохраняется для предпринимателей и в наступившем году.

Также продлили на этот год послабление по контролируемым иностранным компаниям (КИК). Это иностранные фирмы, которые контролируются организацией, являющейся российским налоговым резидентом. Бизнес освободили от штрафа в 500 тысяч рублей за несвоевременное предоставление отчетности КИК, в том числе документов, подтверждающих размер прибыли или убытка.

С 1 января этого года изменились сроки уплаты налогов и сборов для предпринимателей. До сих пор ИП и фирмы, работающие по УСН, вносили авансовые платежи (НДС и страховые взносы) в налоговую до 25 числа каждого месяца, остальной бизнес — до 25 числа месяца, следующего за кварталом. По новым правилам, платежи в ФНС в каждом случае можно вносить до 28 числа.

Коэффициенты для расчета налога на нефть

При расчете НДПИ на нефть в 2019-2020 году используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:

• учитывающий колебания мировых цен и определяемый ежемесячно Правительством РФ или самостоятельным расчетом (п. 3 ст. 342 НК РФ);
• характеризующий степень сложности добычи и принимающий определенное значение в зависимости от конкретных характеристик залежи и года начала разработки (пп. 1, 2 ст. 342.2 НК РФ);
• отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным (пп. 3, 6 ст. 342.2 НК РФ);
• характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ).

Похожие записи:

• Сколько Могут Арестовывать Приставы Из Зарплаты При Наличии Ребенка И Ипотеки
• Инструкция: заполняем форму запроса № 1 для субсидии
• Образец договора аренды квартиры