Контрольные соотношения по НДС после 1 июля 2021 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения по НДС после 1 июля 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Многие налогоплательщики формируют декларацию по налогу на добавленную стоимость в специализированных программах. ПО автоматически проверяет контрольные соотношения прибыли и НДС, сопоставляет добавленную стоимость с другими налогами. Программа выявляет логические и содержательные ошибки по специальным алгоритмам: плательщик исправляет все нарушения еще до подачи декларации, снижая риск непредставления отчетности.

Варианты действий налоговых органов

Вариант 1. Применяется при предполагаемом занижении налогоплательщиком суммы налога, причитающейся бюджету, в результате занижения налоговой базы по НДС или завышения налоговых вычетов. Также этот вариант применяется к налоговым агентам в случае предполагаемого неверного определения ими налоговой базы, необоснованного применения налоговых вычетов, нарушения порядка и сроков уплаты налога.

В перечисленных случаях налоговикам предписано направить требование о представлении документов, подтверждающих правильность отраженных в декларации данных. В частности, это могут быть журналы выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и продаж, договоры на проверяемую операцию, а также первичные документы, подтверждающие принятие приобретенных активов к учету и использование их в деятельности, облагаемой НДС. Налоговики могут запросить документы как за отчетный, так и за прошлые налоговые периоды. Если нарушение подтвердится, инспектор должен оформить докладную записку на имя руководителя инспекции или его заместителя. Те, в свою очередь, должны принять решение о дальнейших действиях (наложение санкций, проведение дополнительных контрольных мероприятий и др.).

Вариант 2. То же самое, что и вариант 1, но в дополнение к истребованию документов налоговикам предписывается вызвать представителя компании для получения пояснений.

Вариант 3. Чаще всего связан с арифметической ошибкой, закравшейся в декларацию. Этот вариант не предполагает истребования документов. Инспектор приглашает представителя организации для получения пояснений.

О некоторых пунктах Контрольных соотношений

К добавленным в Контрольные соотношения пунктам относятся также:

№ пункта	Контрольные соотношения	Возможное нарушение законодательства	Формулировка нарушения
1.45	Раздел 9: сумма строк 175 = строке 235 на последней странице. Если левая часть равенства > правой	Статьи 153, 173 НК РФ, п. 8 Правил ведения книги продаж	Вероятно, занижена сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет
1.46	Раздел 9: сумма строк 205 = строке 265 на последней странице. Если левая часть равенства > правой
1.48	Приложение 1 к разд. 9: строка 055 + сумма строк 285 = строке 345. Если левая часть равенства > правой	Статьи 153, 173 НК РФ, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж
1.50	При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 040 – 060 в строке 070 этого раздела указываются коды 1011705, 1011709, 1011715	Пункты 4, 6, 8 ст. 161 НК РФ	Вероятно, неверно указан код
1.51	При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020 – 060 в строке 070 этого раздела указывается код 1011703	Пункт 3 ст. 161 НК РФ
1.52	При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020, 040 – 060 в стро- ке 070 этого раздела указываются коды 1011707, 1011711, 1011712, 1011714	Пункты 1, 5 ст. 161; п. 10 ст. 174.2 НК РФ
1.53	Значение в разд. 1 строки 020 и (или) разд. 2 строки 040 = значению КБК для декларации по НДС, указанному в соответствии с кодами классификации доходов бюджетов РФ	Статья 80 НК РФ	Неверно указан КБК
1.54	Значение в разд. 1 строки 010 (или) разд. 2 строки 050 = значению, указанному в ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденному Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст	Статья 80 НК РФ	Неверно указан ОКТМО

Если инспектор видит, что контрольные соотношения в декларации по НДС не соблюдены, как правило, возможны 2 ситуации и 2 варианта исхода.

№	Ситуация	Последствие по закону
1	Камеральная проверка выявила: ошибки в декларации по НДС; и/или противоречия между сведениями в представленных документах; несоответствие сведений, представленных плательщиком, сведениям в документах, имеющихся у ИФНС, и полученным ею в ходе налогового контроля.	ИФНС направит сообщение с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ)
2	Установлен факт нарушения налогового законодательства	ИФНС составит акт проверки (ст. 100 НК РФ)

При условии заполнения строки 050 раздела 1, ИФНС может направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, соответствующая сумма которых заявлена к возмещению из бюджета.

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.

В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.

Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:

Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.

Бухгалтер ООО «Смайлик» заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 20%).

Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.

Также он проверил обороты по:

Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.

Как налоговики соотносят показатели каждой строки декларации по НДС между собой, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Контрольные соотношения по НДС 2021 года

Отметим, что список КС не является абсолютно новым, ранее он был утвержден письмом № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 (ред. от 13.02.2020), где содержалось 44 формулы, применяемых плательщиками в зависимости от вида деятельности и принадлежности к той или иной отрасли. В перечне каждый номер контрольных соотношений по НДС соответствует отдельной строке в таблице КС и формуле для тестирования определенного сегмента отчета.

Ранее невыполнение КС не влекло отказа в приеме декларации, теперь же, точнее с 1-го июля 2021 года, положение изменилось: нарушение любого из перечисленных в приказе № ЕД-7-15/519@ соотношений может привести к отказу в приеме декларации. Утверждено 14 «отказных» соотношений, 2 последних из которых актуальны лишь для «упрощенцев».

Эти особо значимые контрольные соотношения по НДС в 2021 году мы представили в таблице:

Должно соблюдаться КС

НДС к уплате, отраженный в разделе 3 (Р3)

Стр. 200 гр. 3 = стр. 118 гр. 5 за минусом стр. 190 гр. 3

НДС к уплате, указанный в разделе 1 (Р1)

Стр. 040 = Ʃ (сумма) гр. 3 строк 200 Р3, 130 Р4, 160 Р6 за минусом Ʃ гр. 3 строк 210 Р3, 120 Р4, 080 Р5, 090 Р5, 170 Р6

Т.е. НДС к уплате, отраженный в разделах 3,4,6, уменьшенный на величину вычетов по этим разделам, должен равняться сумме по стр. 040 Р1

Соответствие задекларированного начисленного НДС данным книги продаж (КПр)

Ʃ строк 060 Р2 гр. 3, 118 Р3 гр. 5, 050 Р4 гр. 3, 080 Р4 гр. 3, 050 Р6 гр. 3, 130 Р6 гр. 3 должна равняться Ʃ граф 3 по строкам 260 Р9, 265 Р9, 270 Р9, 340 приложения 1 к Р9 (П1Р9), 345 П1Р9, 350 П1Р9 за вычетом Ʃ граф 3 по строкам 050 П1Р9, 055 П1Р9, 060 П1Р9

Т. е. общая величина НДС по разделу 3 без вычетов + НДС, уплаченный декларантом-налоговым агентом (раздел 2) и НДС по разделам 4 и 6 должен равняться начисленному НДС по КПр

Соответствие величины вычетов данным книги покупок (КПк)

Ʃ граф 3 по строкам 190 Р3, 030 Р4, 040 Р4, 080 Р5, 090 Р5, 060 Р6, 090 Р6, 150 Р6 должна равняться Ʃ граф 3 строк 190 Р8, 190 П1Р8 за вычетом гр. 3 стр. 005 П1Р8.

Т.е. сумма вычетов, объединенная по разделам 3,4,5,6, должна равняться величине вычетов по КПк

Соответствие величины вычетов по счетам-фактурам (СФ) и КПк

Ʃ всех строк 180 Р8 = итоговая стр.190 Р8 (на последней странице)

Т. е. сумма НДС по СФ должна быть равной НДС в итоговой строчке КПк

Соответствие величины вычетов по исправленным СФ и дополнительным листам книги покупок (ДЛКПк)

Ʃ строк 005 П1Р8, 180 П1Р8 = итоговой стр. 190 П1Р8

Т. е. Сумма вычетов по книге покупок, отраженная в стр. 005 П1Р8, и НДС по всем СФ, принимаемые к вычету, должна быть равной величине НДС всего по приложению 1 к Р8

Соответствие начисленного НДС по СФ и данным КПр по применяемым ставкам

По НДС 20%: Ʃ граф 3 строк 200 Р9 = итоговой стр.260 Р9

По НДС10%: Ʃ граф 3 строк 210 Р9 = итогу по стр. 270 Р9

По НДС 18%: Ʃ граф 3 строк 205 Р9 = итогу стр. 265 Р9

Соответствие начисленного НДС по исправленным СФ и дополнительным листам КПр по применяемым ставкам

По НДС 20%: Ʃ стр. 050 гр. 3 П1Р9 (на первой странице) + Ʃ строк 280 гр. 3 П1Р9 = стр. 340 гр. 3 П1Р9 (на последней странице)

По НДС 10%: Ʃ стр. 060 гр. 3 П1Р9 (на первой странице) + Ʃ строк 290 гр. 3 П1Р9 = стр. 350 гр. 3 П1Р9 (на последней странице)

По НДС 18%: Ʃ стр. 055 гр. 3 П1Р9 (на первой странице) + Ʃ строк 285 гр. 3 П1Р9 = стр. 345 гр. 3 П1Р9 (на первой странице)

Представление декларации плательщиком, применяющим УСН, если в ней сформирован раздел 12, но отсутствует НДС к уплате по разделу 1

Стр. 030 гр. 3 Р1 = Ʃ стр. 070 гр. 3 Р12

Упрощенцы, выставляющие СФ с вычлененным НДС, заполняют в декларации разделы 1 и 12 (п. 3 Порядка № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014), обязательно отражая величину налога к уплате в стр. 030 Р1.

Представление декларации плательщиком на УСН, если в ней заполнен раздел 8

Для принятия НДС к вычету необходимо быть плательщиком НДС. Плательщики НДС на УСН права на вычет не имеют, КПк не заполняют (за исключением случаев отражения в гр. 3 по стр. 070 Раздела 2 кода операции 1011715)

Учитывая перечисленные условия, нельзя утверждать, что контрольные соотношения НДС исправлены новым приказом ФНС. Фактически, из установленного письмом № ГД-4-3/4550@ перечня КС выделены основные соотношения, без соблюдения которых, декларируемые сведения просто не будут являться достоверными.

Например, третьей строке в приведенной таблице обязательных КС соответствует уже знакомый каждому плательщику НДС критерий, утвержденный ранее под номером 1.27. Контрольные соотношения НДС 1.27, точнее, равенство задекларированного начисленного НДС с данными книги продаж, исключит возможность занижения величины НДС к перечислению в бюджет. Отсутствие равенства между суммами строк приведенной формулы укажет на занижение суммы налога к уплате и, как следствие, приведет к признанию отчетности непредставленной. Ранее законодатель был лояльнее, и инспектор потребовал бы разъяснений.

Таким же образом в обязательном к соблюдению перечне КС под номером 4 приведены прежние контрольные соотношения НДС 1.28. Неравенство в формуле при преобладании ее левой части укажет на завышение величины вычета в декларации. Т. е., выделенные в блок обязательных к соблюдению КС условия являются уже знакомыми увязками данных отчета с информацией, представленной как внутри декларации, так и в книгах продаж и покупок. Новым стало лишь условие обязательного соблюдения соотношений, приведенных в приказе № ЕД-7-15/519@.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

О некоторых пунктах Контрольных соотношений

К добавленным в Контрольные соотношения пунктам относятся также:

№ пункта	Контрольные соотношения	Возможное нарушение законодательства	Формулировка нарушения
	Раздел 9: сумма строк 175 = строке 235 на последней странице. Если левая часть равенства > правой	Статьи 153, 173 НК РФ, п. 8 Правил ведения книги продаж	Вероятно, занижена сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет
	Раздел 9: сумма строк 205 = строке 265 на последней странице. Если левая часть равенства > правой
	Приложение 1 к разд. 9: строка 055 + сумма строк 285 = строке 345. Если левая часть равенства > правой	Статьи 153, 173 НК РФ, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж
	При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 040 – 060 в строке 070 этого раздела указываются коды 1011705, 1011709, 1011715	Пункты 4, 6, 8 ст. 161 НК РФ	Вероятно, неверно указан код
	При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020 – 060 в строке 070 этого раздела указывается код 1011703	Пункт 3 ст. 161 НК РФ
	При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020, 040 – 060 в стро- ке 070 этого раздела указываются коды 1011707, 1011711, 1011712, 1011714	Пункты 1, 5 ст. 161; п. 10 ст. 174.2 НК РФ
	Значение в разд. 1 строки 020 и (или) разд. 2 строки 040 = значению КБК для декларации по НДС, указанному в соответствии с кодами классификации доходов бюджетов РФ	Статья 80 НК РФ	Неверно указан КБК
	Значение в разд. 1 строки 010 (или) разд. 2 строки 050 = значению, указанному в ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденному Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст	Статья 80 НК РФ	Неверно указан ОКТМО

О некоторых пунктах Контрольных соотношений

Все налогоплательщики НДС ведут бухгалтерский и налоговый учет, поэтому в отчетность попадают данные на его основе. Очевидно, что они должны совпадать между собой, как по определенным параметрам в самой налоговой декларации, так и в других отчетах. Для того чтобы выявлять такие совпадения или, наоборот, несовпадения, и служат контрольные соотношения, которые разрабатывают налоговики.

Раньше проводить его разрешалось лишь во время выездной проверки, теперь же инспекторы имеют право сделать это и в рамках камеральной. Отслеживается явная тенденция к сокращению числа выездных проверок и перекладыванию их задач на проверки камеральные.

Сформируйте анализ счета 68.2 (субсчет НДС). По дебету в данном отчете показан НДС к вычету и перечисленный в бюджет, по кредиту — суммы исчисленного НДС.

Контрольные соотношения, применяемые для проверки НДС-декларации, содержатся в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550 (в ред. от 06.04.2017).

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).

В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:

• Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
• Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
• Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
• Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
• Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.

Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.

Контрольные соотношения в декларации по НДС

Территориальные налоговые органы будут более тщательно отслеживать и анализировать «деревья связей» между компаниями.

Компании уже делятся на «сущностные» и «технические».

Если раньше фокус внимание был нацелен на неблагонадежные компании, компании, допускающие нарушения, то теперь во главу ставится «существенная» компании и изучается ее окружение.

Главное внимание – выгодоприобретателям.

В систему будет заноситься любая информация, которая может помочь определить связи между компаниями и их роль в цепочке. Полученная информация затем, возможно, будет предъявляться выгодоприобретателям в качестве доказательств получения необоснованной налоговой выгоды.

Какая это информации? Например, информация:

• содержащаяся в протоколах допросов директоров,
• внесение в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений,
• информация из ответов налогоплательщиков по встречным проверкам.

Добровольная ликвидаций компаний станет более сложной. При попытке закрыть компанию, которая, по мнению ФНС, является выгодоприобретателем, территориальный налоговый орган в течение одного рабочего дня должен принять решение о назначении выездной (тематической) проверки.

Систему раскрашивания цветом в АСК НДС-2 налогоплательщиков заменит (дополнит) система баллов, назначаемых по более чем 30 критериям, содержащимся в новом регламенте.

К привычным критериям (движение по расчетному счету, IP-адреса, с которых отправляется отчетность, доля вычетов по контрагенту и т.п.) добавляются и новые.

Например, «критерий платежеспособности выгодоприобретателя» — сумма оплаты НДС в процентном соотношении с суммой заявленного вычета за период. Большие вычеты при низкой оплате будут свидетельствовать о фиктивной деятельности организации.

Дополнительно будет учитываться сумма баллов по критериям Методических указаний (Письмо ФНС от 29.10.2019 № ЕД-5-2/3755дсп@).

Таким образом, будет формироваться база по выгоприобретателям и доказательная база для обоснования нарушений по статье 54.1 НК РФ.

29.03.19

Уточнения потребовались из-за изменения отчетности: за I квартал декларацию надо сдать по новой форме.

Так, в соотношение 1.4 добавили строки 041 и 042 из разд. 3. В них отражают операции, облагаемые НДС по ставке 18% и 18/118 соответственно. По уточненным правилам с помощью данного соотношения можно выявить занижение налога к уплате.

Для этой же цели нужно соотношение 1.26. В нем теперь вместо одного два равенства. Первое потребуется, если в строке 070 разд. 2 не указан код 1011715. Он обозначает реализацию сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры. Второе пригодится, если этот код указан.

Раздел 8 заполняется в разрезе каждого контрагента-продавца. При этом НДС к вычету фиксируется в строке 180, а итоговый размер к вычету по всей книге покупок указывается в строке 190, которая заполняется на последней странице раздела, на остальных листах в данном поле проставляется прочерк.

В итоге в разделе 8 сумма всех строк 180 равна строке190.

Показатели некоторых операций стоит проверить еще раз, например:

• вычет по авансам (стр. 170 разд.3) ≤ итоговый НДС по реализации за квартал (сумма стр. 010-040 графа 5 разд.3);
• вычет по строительно-монтажным работам для собственных нужд (стр. 140 разд.3) ≤ сумма начислений НДС по таким работам (стр. 060 графа 5 разд.3).

НДС+ научился проверять ошибки перед отправкой декларации

В модуле НДС+ сервиса Контур.Экстерн, появился функционал который поможет исправлять ошибки в декларации до отправки в налоговую.

Получив декларацию по НДС, ФНС проверяют декларацию на контрольные соотношения и проходит ли она логический контроль. В случае обнаружения ошибки, налоговики отправляют налогоплательщику требование о предоставлении пояснения по контрольным соотношениям.

Сервис Контур.Экстерн усовершенствовали, чтобы избавить пользователей от подобных проблем – во время отправки отчетных документов система пропускает их через аналогичные налоговые проверки.

Однако оказалось, что и это не совершенный метод: указав на ошибку в последний момент, программа не избавляет пользователя от дополнительных нагрузок. Нужно исключать неточности, снова подгружать данные, еще раз проверять и заверять отчет.

Особенно это неудобно, если сроки подачи отчетности истекают.

Разработчики встроили двойную проверку документа в модуль НДС+. Документ проходит проверку соотношений и логический контроль на том этапе, когда специалист работает с данными и исключает обнаруженные расхождения – заодно исправляет и логические ошибки.

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.

Проект приказа ФНС об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, свидетельствующих о нарушении порядка ее заполнения, опубликован по портале нормативных актов (ID проекта 01/02/02-21/00113082).

Основанием для его разработки является пункт 6 статьи 2 Закона № 374-ФЗ.

Будут проверять соответствие общих сумм по разделам декларации по НДС. Смотрите таблицу от ФНС.

Сокращения в графе «Контрольные соотношения» таблицы:

• «р.» — раздел;
• «ст.» — строка;
• «гр.» – графа;
• «прил.» — приложение;
• «дНДС» — декларация по НДС.

Как заполняются остальные разделы декларации?

Разделы со второго по 12 заполняются в случае, если соответствующие операции проводились в течение квартала. Если подходящих движений не было, распечатывать страницы нет необходимости.

Форма декларации по НДС предполагает, что во втором разделе отражается информация по операциям, где составитель отчета выполнил роль налогового агента. Сведения представляются по каждому партнеру, не уплачивающему НДС в бюджет: иностранному контрагенту, муниципальному или государственному арендодателю или продавцу недвижимости.

Что касается субсидий, они должны быть объявлены в момент выдачи или получения платежного поручения, если нет вопросов. Существует ряд операций, которые должны появляться отдельно от остальных. К ним относятся аренда помещений для бизнеса. Арендодатель введет имя, фамилию или фирменное наименование или полное имя и идентификационный номер налогоплательщика, а также кадастровые ссылки и необходимые данные о местонахождении арендованных объектов. Суммы страховых премий или компенсаций, выплачиваемых страховщиками при осуществлении их деятельности, или суммы, полученные во внимание при передаче объектов недвижимости, облагаемых налогом на добавленную стоимость, также будут включены отдельно.

Важно ! Для каждого контрагента нужно заводить отдельную страницу, где указывается его наименование, ИНН и код хозяйственной операции.

Раздел 3 декларации по НДС – это основной лист отчета, посвященный расчету суммы налога к уплате. Его заполняют все компании и ИП, у которых в истекшем квартале были операции, облагаемые по ставке, отличной от 0%. В строках указывается выручка, вычеты и авансы. Значение, полученное в ходе исчислений, впоследствии переносится в первый лист.

Другим пунктом декларации являются денежные выплаты. Суммы, превышающие 000, полученные таким образом от каждого из лиц или организаций, перечисленных в декларации, регистрируются. Если после объявления декларации суммы, превышающие эту сумму, будут получены в соответствии с уже заявленными операциями, эти суммы будут отражены в модели, соответствующей следующему году. Такая же процедура будет выполняться, если последовательные платежи будут получены от одной и той же операции в разные годы. Мы можем видеть это на примере.

Он получает наличными в этом году, 000 евро. В 347 году вы объявите операцию, но не коллекцию. При превышении лимита он будет включать оплату в 347. Модель 347 имеет жизненно важное значение для контроля налоговой декларации. По этой причине и до презентации обычно проводятся перекрестки информации между клиентами и поставщиками, что позволяет исправить возможные различия в годовых объемах операций.

Сначала сверка по учетным регистрам, потом – по соотношениям

Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд. 1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС.

Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:

• 90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке;

• 60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;

• 19 – по суммам вычетов;

• 68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Проиллюстрируем сказанное на примере разд. 3 декларации:

Оборот по счету	Дебет/Кредит соответствующего счета	НДС	Строка разд. 3
Дебет 62-1 х 20/120	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 010
Дебет 62-1 х 18/118	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 041
Дебет 62-1 х 10/110	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 020
Дебет 62-2 х 20/120	= Дебет 76 АВ	= Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок	= Строка 070
Дебет 62-2 х 20/120	= Кредит 76 АВ	= Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету	= Строка170
Кредит 60 х 20/120	= Дебет 19-03	= Сумма налога, предъявленная к вычету	= Строка 120

В ндс+ появился логический контроль и проверка контрольных соотношений

11 декабря 2015

Когда декларация по НДС представлена, ФНС проверяет, соблюдены ли в ней контрольные соотношения и проходит ли она логический контроль. Если обнаружатся ошибки, налогоплательщик получит требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям.

Чтобы у пользователей не возникало лишних проблем, система Контур.Экстерн проводит те же самые проверки на этапе отправки отчетности. Но обнаружить ошибку в последний момент не очень приятно: пользователю приходится исправлять неточность, заново загружать данные, проверять и подписывать декларацию. А сроки могут уже поджимать.

Поэтому разработчики решили встроить логический контроль и проверку контрольных соотношений в модуль НДС+: когда пользователь работает с данными и исправляет найденные расхождения, ему будет удобно поправить заодним и логические ошибки.

Похожие записи:

• Куда жаловаться на сотрудников полиции?
• Время продажи алкоголя в Москве
• С какого числа начинается скидка для пенсионеров на электрички в 2023 году