Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников.
Определение понятия «безнадежная дебиторская задолженность»
Сумма денежных средств, которую невозможно взыскать с контрагентов (покупателей) называется безнадежной дебиторской задолженностью, ее можно отнести к неликвидным активам предприятия. Такие финансовые ресурсы предприятия в денежной форме не могут приносить требуемых предприятию доходов, а потому представляют собой лишь след от пребывания в этой форме.
Есть еще понятие «сомнительный долг» – это несколько иное. Такие долги относят к тем, что не погашены в сроки указанные в договоре и не обеспеченны никакими гарантиями (п.70 Положения по ведению бухучета, утв. приказом Минфина 29.07.98 № 34н). Просроченный долг также может быть назван неистребованным.
Таким образом, сомнительные долги вернуть еще есть возможность, а вот безнадежные нет.
В каких случаях долги контрагентов признаются безнадежными
Безнадежная дебиторская задолженность это сумма денежных средств, которую предприятие не может взыскать с должника в силу каких-либо причин.
1.истек срок исковой давности по делу, он составляет три года и начинается с момента постановки клиента в известность и может достигать десяти лет.
2.обязательство должника прекращено, согласно постановления вышестоящего органа либо организация ликвидирована
3.имеется постановление судебных приставов о невозможности списать задолженность, это может произойти по причине отсутствия имущества у должника и денежных средств на счетах, на которые может быть назначено взыскание
Важно! Если существует несколько оснований для признания безнадежности дебиторской задолженности, например истек срок давности и клиента невозможно найти по фактическому адресу, то задолженность можно признать безнадежной в том периоде, когда возникло первое подтверждение.
Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные
суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Считается неправильным завышать реальную величину активов, если в состав дебиторской задолженности будут включены просроченные долги и долги, относительно которых есть основания предполагать, что они не будут погашены дебиторами. Однако поскольку есть некоторая надежда на взыскание этих долгов в будущем, такую дебиторскую задолженность списывают с баланса, но учитывают за балансом. Здесь возникает вопрос: когда ее надо списывать и можно ли списывать?
ГК РФ устанавливает срок исковой давности в три года. И есть старое правило в отношении порядка ведения счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», которое негласно подразумевает, что на балансе дебиторскую задолженность следует учитывать в течение всего срока исковой давности, т.е. в течение трех лет, а затем в течение еще пяти лет учитывать эту задолженность за балансом.
Главное предназначение
Забалансовый счет 007 содержит сведения по списанным в убыток безнадежным долгам контрагентов, получивших услуги или товар от предприятия, в течение 5-и лет после истечения срока исковой давности.
Аналитика систематически ведется по каждому случаю списания долгов отдельно. Необходимо осуществлять контроль состояния финансовых дел неплательщика: возможно, должник все же погасит свой долг.
Чтобы списание долговых обязательств произошло в полной мере, необходима пояснительная записка к бухгалтерскому учету, в которой приводится подробное описание проводимого сбора информации о возможности погашения долга перед предприятием.
Весь процесс списания выполняется после инвентаризации и на основании приказа руководителя.
Дебиторская задолженность попадает за баланс организации после ее выявления в процессе инвентаризации, которая проводится каждые 3 месяца.
Тогда предприятие должно принять все законные меры по возврату средств и только после этого перенести долг в качестве записи на 007.
Забалансовый счет 01 в бюджетном учете
Используется для учета основных средств (ОС), получаемых по договорам аренды или безвозмездно с правом эксплуатации без закрепления в оперативное управление.
Рассмотрим практический пример.
Для проведения праздника Учреждение культуры взяло напрокат костюмы. Согласно контракту арендодатель передал в двухмесячное пользование 5 костюмов. Сумма арендной платы составила 12 500 руб. После праздника костюмы возвращены. В учете использовался забалансовый счет 01:
- имущественные объекты получены в аренду — Дт 01 (12 500 руб.);
- произведен возврат имущества, взятого в аренду – Кт 01 (12 500 руб.).
Основаниями для проведения операций явились арендный договор и приемопередаточный акт.
Что переносится на забалансовый счет 007?
Списанная дебиторская задолженность должна отражаться в течение 5 лет на забалансовом счете 007 в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету. Распространяется ли это требование при списании задолженности по предприятиям банкротам, если списание долга произведено на основании выписки, подтверждающей исключение должника из ЕГРЮЛ.
Порядок учета организацией дебиторской задолженности на счете 007 регламентируется: — Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» — далее Приказ N 34н; — Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.
N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» — далее Приказ N 94н; — Учетной политикой организации. В соответствии с п.
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность
В избранноеОтправить на почту Забалансовый счет 007 — «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Что собой представляет счет за балансом, как с ним работать, какая информация собирается на счете 007 и в каких случаях ведется на нем учет, можно узнать в этой статье.
Внимание
Общая характеристика забалансового счета Учет на забалансовом счете 007 Инвентаризация объектов, учтенных на счете 007 Итоги Общая характеристика забалансового счета В результате деятельности у организации появляются активы, которые ей не принадлежат, но числятся на период временного использования или хранения. Для учета подобного вида активов предназначены забалансовые счета.
Дт 91-2 Кт 62 (76) — списана дебиторская задолженность;
Дт 007 — отражена задолженность неплатежеспособного дебитора;
При списании задолженности с забалансового учета по истечении 5 лет делается запись:
Кт 007 — списана задолженность с забалансового учета.
Задолженность неплатежеспособного должника может быть списана со счета 007 и ранее этого срока. Это происходит в двух случаях:
должник погасил задолженность;
организация-должник ликвидирована.
В январе 2007г. ЗАО «Сигма» поставило партию собственной продукции ООО «Ренк». Стоимость этой продукции, согласно договору, составляет 89 115 руб. (в том числе НДС – 13 594 руб.) Срок оплаты продукции – март 2008 г.
Однако к марту продукция не была оплачена из-за неплатежеспособности покупателя (ООО «Ренк»), хотя ЗАО «Сигма» и обращалось в суд.
В январе 2010 г., т. е. по истечении срока исковой давности, в бухгалтерском учете ЗАО «Сигма» делаются следующие проводки:
Дт 91-2 Кт 62 89 115руб. – списана в убыток истребованная дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;
Дт 007 89 115 руб. – отражена за балансом сумма списанной истребованной дебиторской задолженности.
В январе же 2015 г. (если задолженность так и не будет погашена ранее этого срока) организации нужно будет списать суммы непогашенной дебиторской задолженности с забалансового учета, сделав проводку:
Кт 007 89 115руб. – списана с забалансового учета сумма непогашенной дебиторской задолженности.
Особенности для бюджетных учреждений
Использование забаланса в бухучете бюджетного учреждения регламентируется Инструкцией 157н (раздел 7). В этом разделе приведен список ценностей, которые не должны учитываться в составе балансовых счетов. По действующему законодательству, учреждения имеют право корректировать данный перечень и при необходимости включать в него иные товарно-материальные ценности.
В соответствии с п. 373 Инструкции 157н в редакции 31.03.2018, на забалансовых счетах бюджетных учреждений ведется бухучет:
- ценностей, находящихся в организации без права оперативного управления (аренда, бесплатное пользование и т. д.);
- ценностей, которые учитываются вне балансовых счетов (основные средства в сумме до 10 000 руб., бланки строгой отчетности, призы, путевки и т. д.);
- обязательств, ожидающих исполнения.
Знаете, сколько забалансовых счетов существует с 2015 года? Сейчас в бюджетном учете применяется 31 счет!
Ознакомиться со всеми счетами, которые используются при ведении учета в бюджетном учреждении можно в таблице.
| № ЗСЧ | Наименование |
| 01 | «Имущество, полученное в пользование» |
| 02 | «Материальные ценности, принимаемые на хранение» |
| 03 | «Бланки строгой отчетности» |
| 04 | «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» |
| 05 | «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению» |
| 06 | «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности» |
| 07 | «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» |
| 08 | «Путевки неоплаченные» |
| 09 | «Запасные части к транспортным средствам» |
| 10 | «Обеспечение исполнения обязательств» |
| 11 | «Государственные муниципальные гарантии» |
| 12 | «Спецоборудование для выполнения НИР по договорам заказчиками» |
| 13 | «Экспериментальные устройства» |
| 14 | «Расчетные документы, ожидающие исполнения» |
| 15 | «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения» |
| 16 | «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок» |
| 17 | «Поступления денежных средств» |
| 18 | «Выбытия денежных средств» |
| 19 | «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» |
| 20 | «Задолженность, невостребованная кредиторами» |
| 21 | «ОС стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации» |
| 22 | «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» |
| 23 | «Периодические издания для пользования» |
| 24 | «Имущество, переданное в доверительное управление» |
| 25 | «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» |
| 26 | «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» |
| 27 | «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» |
| 30 | «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц» |
| 31 | «Акции по номинальной стоимости» |
| 40 | «Активы в управляющих компаниях» |
| 42 | «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями» |
Дт 91-2 Кт 62 (76) — списана дебиторская задолженность;
Дт 007 —
отражена задолженность неплатежеспособного дебитора;
При списании задолженности с забалансового учета по истечении 5 лет делается запись:
Кт 007 — списана задолженность с забалансового учета.
Задолженность неплатежеспособного должника может быть списана со счета 007 и ранее этого срока. Это происходит в двух случаях:
- должник погасил задолженность;
организация-должник ликвидирована.
В январе 2007г. ЗАО «Сигма» поставило партию собственной продукции ООО «Ренк». Стоимость этой продукции, согласно договору, составляет 89 115 руб. (в том числе НДС – 13 594 руб.) Срок оплаты продукции – март 2008 г.
Однако к марту продукция не была оплачена из-за неплатежеспособности покупателя (ООО «Ренк»), хотя ЗАО «Сигма» и обращалось в суд.
В январе 2010 г., т. е. по истечении срока исковой давности, в бухгалтерском учете ЗАО «Сигма» делаются следующие проводки:
Дт 91-2 Кт 62 89 115руб. – списана в убыток истребованная дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;
Дт 007 89 115 руб. – отражена за балансом сумма списанной истребованной дебиторской задолженности.
В январе же 2015 г. (если задолженность так и не будет погашена ранее этого срока) организации нужно будет списать суммы непогашенной дебиторской задолженности с забалансового учета, сделав проводку:
Кт 007 89 115руб. – списана с забалансового учета сумма непогашенной дебиторской задолженности.
Приказ о списании дебиторской задолженности: образец 2017
Приказ издается по типовой форме, либо самостоятельно разработанной фирмой. Помимо общих сведений (названия компании, № и даты распоряжения) в нем должны присутствовать следующие данные:
- название компании должника;
- сумма безнадежного долга к списанию;
- основания;
- указание порядка списания задолженности – на затраты или за счет созданного резерва.
Предлагаем образец приказа о списании дебиторской задолженности:
Общество с ограниченной ответственностью «Омега»
Приказ № 25
О списании безнадежной дебиторской задолженности
г. Саратов
30 августа 2017 г.
На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 30.08.2017 № 29 и бухгалтерской справки от 30.08.2017 № 65 с обоснованием причин списания
ПРИКАЗЫВАЮ:
- Признать безнадежной в связи с документальным подтверждением факта ликвидации контрагента и списать дебиторскую задолженность ООО «Тритон» в сумме 420 000 рублей за счет средств сформированного резерва по сомнительным долгам, а в налоговом учете – за счет внереализационных расходов.
- Главному бухгалтеру Воробъевой О.Т. списанную задолженность учесть на забалансовом счете, а операцию по списанию отразить в бухгалтерском учете и отчетности за 3-й квартал 2017 года.
Стоимость зависит от качества бланков и срочности выполнения. Наши расценки вполне доступны, в чем предлагаем убедиться покупателям самостоятельно. Средняя стоимость образовательных бумаг, изготовленных на бланках ГОЗНАК, находится в диапазоне 17-20 тысяч рублей. На сумму влияет, нужен клиенту красный диплом или обычный, выбрал он документ об окончании ПТУ или доктора наук.
Если провести несложный сравнительный анализ между ценой купленного документа и величиной тех затрат, которые несет студент очной формы обучения в Вузе, можно заметить – разница составляет десятки раз. За шесть лет учебы приходится заплатить сотни тысяч рублей, а еще нужно все это время питаться и одеваться, нести транспортные расходы и покупать канцтовары. Покупка готового диплома обходится дешевле, ведь его цена его равна одной заработной плате за месяц, а изготовление занимает пару дней.
Также в большинстве учебных заведений используются устаревшие программы обучения, и студентам на первых курсах дают много теоретических знаний, напрямую не связанных с выбранной профессией. Учеба растягивается на несколько лет вместо того, чтобы дать нужную информацию и за кратчайшие сроки подготовить молодого специалиста. Так для чего впустую расходовать столько денег, сил и времени, если можно купить диплом?
Как списать с забалансового счета материалы?
Проводки по оприходованию и списанию со сч. 002 выглядят так:
Принятие ТМЦ на ответхранение
Выбытие ТМЦ, принятых на ответхранение
Списание ТМЦ со сч. 002 осуществляется на основании:
- формы МХ-3 или аналогичного документа, разработанного организацией (с учетом требований п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ) для фиксации возврата ценностей, принятых по договору хранения;
- ТОРГ-12, УПД или иных документов — при выбытии ТМЦ, которые учитывались на сч. 002 в рамках договора поставки.
Для операций с давальческим сырьем организация-исполнитель использует забалансовый сч. 003:
Получены материалы в переработку
Переданы переработанные материалы заказчику
Если из давальческого сырья изготавливается продукция, то записи в забалансовом учете могут быть следующими:
Получены материалы в переработку
Давальческое сырье передано в производство
Оприходована продукция, изготовленная из давальческих материалов
Изготовленная продукция передана заказчику
Со сч. 003 материалы списываются на основании:
- отчета о расходовании давальческого сырья (ст. 713 ГК РФ);
- акта приемки-передачи работ;
- накладной М-15 или иной аналогичной документации, согласованной сторонами.
Как восстановить списанную дебиторскую задолженность
В избранноеОтправить на почту Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет проводится по специальному алгоритму с применением балансовых и забалансовых счетов. Когда требуется такое восстановление и какие проводки применяются — узнайте из нашего материала. Когда требуется возврат списанной дебиторской задолженности на балансовые счета Процедура восстановления дебиторской задолженности Итоги Когда требуется возврат списанной дебиторской задолженности на балансовые счета Ситуация, когда дебиторскую задолженность необходимо восстанавливать, случается не так часто. Рассмотрим примеры таких случаев. Пример 1 Долг ООО «Торгснаб» был списан в 2015 году как безнадежный. Однако в ноябре 2016 года контрагент признал всю сумму задолженности и подтвердил свою готовность ее погасить до конца года.
В таких случаях ДЗ необходимо восстановить, составить бухгалтерскую справку с прописанными ситуациями и проводками восстановления списанной дебиторской задолженности: Дебет Кредит Описание операции — Кт 007 Признана списанная ранее задолженность Дт 62 (60, 76) Кт 91/1 Восстановлен признанный долг Дт 50 (51) Кт 62 (70, 76) Погашена признанная задолженность Таким образом, восстановить списанную ранее ДЗ будет необходимо, если она была ошибочно списана, либо для исправления ошибок в учете. Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет проводится по специальному алгоритму с применением балансовых и забалансовых счетов Восстановление списанного долга кредитора Даже когда срок исковой давности по кредиторке вышел, это не значит, что предприятие более не сможет исполнить договоренность с клиентом.
ГК РФ позволяет исполнить обязательства и по окончанию срока давности.
Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения). Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва.
Можно ли не платить кредит законно
Да, такая возможность есть, в следующих случаях возможно полное списание долгов по кредитам в 2018 – 2019 годах:
- при смерти заемщика или невозможности определить его местонахождение (есть постановление суда о признании без вести пропавшим);
- срок исковой давности (очень много подводных камней);
- по решению суда, например, если вы не брали заем (в таких ситуациях возбуждается дело о мошенничестве);
- по решению суда, например, если заемщик был недееспособным на момент подписания договора;
- при отсутствии у человека денежных средств или имущества, которое можно реализовать для погашения долга (процедура банкротства физического лица).
Во всех этих случаях возможно полное списание кредита, однако, стоит учитывать ряд нюансов каждого из вариантов, давайте рассмотрим подробнее.