Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Судебный вердикт: налоговые пени могут в 13 раз превышать размер задолженности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Исчисление начинается с даты, следующей за последним днем уплаты налога или сбора. У многих возникает вопрос: нужно ли включать в расчет пени последний день — тот самый, когда производится их уплата?
Корректировка сумм пеней
Данные о совокупной налоговой обязанности формируются на ЕНС из множества источников, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В их числе уточненные налоговые декларации, решения налогового органа, вынесенные по результатам мероприятий налогового контроля, судебные решения, сообщения налогового органа об исчисленных суммах налогов и т. д. Каждый подобный документ влияет на ранее сформированные данные о совокупной обязанности, она может изменяться как в большую, так и в меньшую сторону. Например, если подать уточненную налоговую декларацию с суммой налога к увеличению, данные на ЕНС изменятся с даты ее представления; с суммой налога к уменьшению – по окончании камеральной проверки; доначисление налогов по результатам налоговой проверки отразится на ЕНС с даты вступления соответствующего решения в силу и т. д.
В случае увеличения совокупной обязанности начисление пеней на сумму недоимки отражается на ЕНС с даты учета увеличения совокупной обязанности.
Если же совокупная обязанность уменьшилась, пени корректируются в сторону уменьшения, причем так, что корректировка не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена за период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС.
Эти правила заложили в п. 6 ст. 75 НК РФ.
Сразу скажем, что при небольшой сумме безопаснее этот день в расчет включить. Почему? Дело в том, что на протяжении долгого времени все руководствовались позицией ФНС, которая считала, что за этот день уплачивать пени необходимо. Аргумент такой: начисление пени прекращается со следующего дня после уплаты недоимки. Из этого следует, что день уплаты недоимки также входит в расчетный период. Этот вывод поддерживался и судами.
А вот в Минфине считают, что начислять пени за день оплаты не нужно. Однако отметим, что это мнение было высказано в частном письме от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, адресованном налогоплательщику, а не в разъяснении для налоговых органов, которым они должны руководствоваться. Поэтому не исключено, что ИФНС может потребовать пени и за день, когда они уплачены.
Если же сумма пеней за каждый день внушительная, то можно день выплаты в расчет не включать. Однако не исключено, что свои интересы придется защищать в суде.
Что такое пеня, и как она применяется
Для каждого налогового платежа установлен предельный срок его уплаты. Начисление пеней — метод экономического наказания налогоплательщика за более позднюю, в сравнение с установленными правилами, уплату налогов. Пеня — это денежная сумма, которую придется уплатить за это нарушение, своеобразная неустойка за ошибки и невнимательность. Исполнение штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от обязанности оплатить налог полностью и от уплаты штрафа, если он назначен.
Вообще, расчет пеней — дело налоговой службы. Можно дождаться, когда неуплата будет обнаружена и вам выставят штраф, насчитают пени и потребуют их заплатить. Однако, если вы обнаружили ошибку самостоятельно, есть смысл доплатить налог и уплатить пени, не дожидаясь штрафа. Естественно, для расчета пени нужно знать методику, по которой он производится.
Пеня представляет собой один из видов штрафных санкций. Ее начисление происходит ежедневно, за каждый просроченный день по платежу. Пеня обеспечивает исполнение обязательства по уплате налогов, ведь никто не хочет, чтобы его долг рост с каждым днем. Не пройдет и месяца, как сумма значительно увеличится. Поэтому и рекомендуют оплачивать налоговые сборы вовремя и не затягивать процесс оплаты.
Стоит особо подчеркнуть такой момент: пеня начисляется абсолютно на все виды региональных, федеральных и местных сборов, а также на налог за ввоз на российскую территорию товаров.
Уклонение от уплаты пени не сулит ничего хорошего, ее могут взыскать в принудительном порядке со счета или за счет имущества.
Ключевая ставка(рефинансирования)
| с 11 апреля 2022 г. | 17 |
| с 28 февраля 2022 г. | 20 |
| с 14 февраля 2022 г. | 9,5 |
| с 20 декабря 2021 г. | 8,5 |
| с 25 октября 2021 г. | 7,5 |
| с 13 сентября 2021 г. | 6,75 |
| с 26 июля 2021 г. | 6,50 |
| с 15 июня 2021 г. | 5,50 |
| с 26 апреля 2021 г. | 5,00 |
| с 22 марта 2021 г. | 4,50 |
Если вы сдали отчетность и заметили что занизили налог то нужно самостоятельно исчислить и заплатить пени чтобы избежать штрафа. В остальных случаях, пени должна выставить сама налоговая или фонд. Контролирующие органы вправе что-то взыскать в виде штрафов и пеней, но не обязаны. Часто за маленькие нарушения(особенно впервые) не штрафуют.
Если при перечисления налога или взноса вы ошиблись в КБК или другом реквизите который не помешал «упасть» деньгам на счет ИФНС, то недоимки не возникает. Пени начислять не вправе. Нужно только уточнить платёж.
Для уплаты штрафа или пени достаточно платить по обычной платёжке, как и налог, но при этом заменить 1 или 2 цифры в КБК. Например, УСН налог — 182 1 05 01011 01 1000 110 (исходный).
КБК для перечисления пени(меняем 6 и 7 цифру справа в КБК) по налогу 182 1 05 01011 01 2100 110 – для уплаты пеней, 182 1 05 01011 01 2200 110 – для процентов.
КБК для перечисления штрафа(меняем 7 цифру справа в КБК) по налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110
Размер пени по транспортному налогу для юридических лиц
Процентная ставка пени принимается равной:
…
- для организаций:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам
Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Начиная с 31-го дня просрочки размер пеней для организаций составляет 1/150 ключевой ставки.
| до 30 дней просрочки | с 31 дня просрочки | |
| Физические лица | 1/300 | 1/300 |
| Индивидуальные предприниматели |
1/300 | 1/300 |
| Юридические лица | 1/300 | 1/150 1/300 (В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года) |
Компания занизила налог на имущество за 2013 год. По результатам выездной проверки в 2018 году ИФНС доначислила ей соответствующие суммы налога и пени. При расчете пени по налогам ставку рефинансирования инспекторы применяли следующим образом:
| Старая ставка | Новая ставка |
| С 2013 года и по дату вынесения ИФНС решения – по норме п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции до внесения в нее изменений Законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ – исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ; | С даты, следующей за днем вынесения решения, и до даты погашения плательщиком задолженности по налогу – по норме п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ:
|
Организация не согласилась с расчетом пеней по новой ставке, сочтя, что Закон № 401-ФЗ вступил в силу после образования задолженности по налогу и ухудшает её положение. А значит в данном случае применять его нельзя.
Расчет пени по транспортному налогу
Законодатель определяет различные нюансы при расчете пени по различным видам налога. Налог транспортного типа считается обязательным для юридических и физических лиц. Его уплата проводится один раз в год. В случае неуплаты такого налога, пеня будет начисляться исключительно спустя три месяца, с момента неисполнения обязательств. Расчет будет осуществляться по стандартной формуле.
Данный вид пени сочетается с необходимостью уплаты штрафа. Установлен размер в виде 30% от общей суммы долга, в качестве штрафа.
Например, налоговые обязательства по транспортному налогу составляют 5 000 рублей. Время просрочки – 3 месяца и 10 дней. Значит, в течение трех месяцев с момента нарушения обязательств пеня не начисляется. Если человек уплатит сумму в срок, то он должен будет заплатить только штраф. Если просрочка составила указанное нами время, то расчет будет таким. 5000 нужно будет умножить на ставку рефинансирования (11%), поделить сумму на 300 и умножить на 10 дней просрочки. Получаем сумму 18,3 рубля. К этой же сумме нужно будет прибавить сумму штрафа в размере 30% от общей суммы долга = 1500 рублей. Получаем, что сумма штрафа, пени и выплат составит 5000 + 1500+ 18,3 = 6518.3 рубля к уплате.
Пеня по земельному налогу
Обязанность уплаты земельного налога возникает у определенных предпринимателей и организаций. В случае, когда формируется недоимка по уплате налога земельного типа, проводится процесс расчета пени по стандартному типу. С учетом ставки рефинансирования на момент осуществления действий по неисполнению обязательств. В тоже время, за просрочку уплаты данного налога существует штраф до 20% от общей суммы долга. Если налоговая инстанция определяет, что уплата долга была умышленной, то штраф возрастает до 40%.
Закон определяет, что налоговая инстанция обязана отправить письменное уведомление о необходимости уплаты долговых обязательств, а также суммы пени. Все расчеты предоставляются в уведомлении.
Рассмотрим пример. Налог земельного типа составляет 20 000 рублей. Время неисполнения обязательств – 25 дней. В течение 10 первых дней ставка составляла 10%, в течение последующих 15 дней – 11%. Значит, нам нужно сделать расчет за первые десять дней просрочки. Получается 20 тыс. рублей нужно умножить на 10% и поделить на 300, а также умножить на 10 дней = 66,6 рублей. Теперь делаем расчет за 15 дней. Получается, что 20 тыс. рублей нужно умножить на 11% и поделить на 300, полученную сумму умножаем на 15 дней = 110 рублей. Общая сумма пени 110+66,6 = 176,6 рублей. При этом, нужно рассчитать сумму штрафа. Это 20% от 20 тыс. рублей = 4000 рублей. Значит, плательщик должен уплатить 20 тыс. рублей + 4 тыс. рублей + 176.6 рублей = 24 176.6 рублей к оплате.
КБК для уплаты налога на имущество для физических лиц
| НАЛОГ | КБК |
| Налог, взимаемый в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) | 182 1 06 01010 03 1000 110 |
| Налог, взимаемый в границах городских округов | 182 1 06 01020 04 1000 110 |
| Налог, взимаемый в границах межселенных территорий | 182 1 06 01030 05 1000 110 |
| Налог, взимаемый в границах поселений | 182 1 06 01030 10 1000 110 |
Общие положения по налогу
Земельный налог является региональным, порядок и сроки его оплаты устанавливаются законодательными актами местных муниципалитетов. При этом общие положения, касающиеся определения объекта налогообложения и суммы налоговой базы, методики расчета платежей в бюджет, порядке подачи отчетности, ограничений по срокам оплаты налога, зафиксированы в НК РФ (гл. 31).
Согласно НК, оплачивать земельный налог обязаны как организации – собственники земли, так и ИП и рядовые граждане, владеющие земельными участками. Физлица и предприниматели оплачивают налог по упрощенной схеме, на основании уведомлений ФНС. На основании данных РосКадастра налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму платежа и указывает ее в уведомлении, которое направляет в адрес плательщика-физлица.
Компании, владеющие землей на правах собственности, оплачивают налог авансом в течение года, по итогам года осуществляют окончательный расчет. В отличие от граждан и ИП, юрлица рассчитывают размер авансов и сумму годового платежа самостоятельно. Также для компаний предусмотрена подача отчетности в ФНС (декларация по земельному налогу).
Уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами
Неуплата любых видов налога физическими лицами, может также повлечь привлечение физического лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 УК РФ). Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает в случае крупного (более 600 тыс. руб.) и особо крупного (более 3 млн. руб) размера налоговой задолженности.
Наказание по этой статье достаточно суровое.
Кроме полученной судимости, вам придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере недоимки штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.
Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен. В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.
Если у вас имеются какие-либо вопросы по поводу неуплаты налогов физическим лицом, либо вы попали в неприятную ситуацию с судебными приставами, то наш дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.
Срок исковой давности по начислению пени физическим лицам
Порядок взыскания задолженности с физлиц (не ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит такие допустимые периоды обращения налоговиков в суд общей юрисдикции:
|
Сумма задолженности за 3 года (с момента истечения срока уплаты по самому раннему из требований) |
Срок исковой давности |
|
Свыше 3 000 руб. |
6 месяцев с даты, когда сумма долга превысила 3 000 руб. |
|
Не более 3 000 руб. |
6 месяцев с даты истечения 3 лет по окончании срока уплаты по самому раннему из требований |