Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидация ИП в связи со смертью. Автоматическое закрытие ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С трудностями после смерти ИП сталкиваются и работники предприятия. Его закрытие — обязательный акт, от которого нельзя уклониться и проигнорировать. Основные сложности начинаются после ликвидации ИП — необходимость рассчитаться с персоналом и наследование имущества.
Наследники – физические лица
Что касается налогообложения при наследовании физическими лицами, то здесь все просто.
Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждения, которое выплачивается наследнику по унаследованным правам в отношении объектов интеллектуальной собственности – произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов). Указанное освобождение от НДФЛ применяется независимо от вида наследования (по закону или по завещанию), степени родства и независимо от налогового статуса наследодателя и наследника (резидент или нерезидент).
В рамках специальных налоговых режимов (если они применяются наследниками в статусе индивидуальных предпринимателей) налогообложение тоже не возникает, поскольку наследование – это всегда непредпринимательский доход, который не охватывается специальными налоговыми режимами.
Таким образом, при наследовании физическими лицами налогообложение в России (именно на этапе наследования) не возникает ни в каком случае.
Но далее в отношении унаследованного имущества у наследников могут возникнуть обязательства по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу (если унаследованное имущество признается объектом налогообложения по какому-то из этих налогов – см. главы 28, 31, 32 НК РФ).
Гражданско-правовые договоры
Из ст. 418 ГК РФ следует, что в связи со смертью стороны договора договорные обязательства прекращаются только в том случае, если они неразрывно связаны с личностью такой стороны.
В абсолютном большинстве случаев «предпринимательские» договорные обязательства не имеют неразрывной связи с личностью стороны-предпринимателя, в связи с этим, по общему правилу, со смертью индивидуального предпринимателя его договорные обязательства автоматически не прекращаются.
Сохранение по общему правилу договорных обязательств после смерти индивидуального предпринимателя подтверждается и судебной практикой (см., например: Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 04.06.2013 № 17530/12 по делу № А60-14066/2009, Определение Верховного Суда РФ от 26.06.2012 № 18-КГ12-6, Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.02.2009 № 721/09 по делу № А50-3955/2006-Г7, Постановление ФАС Уральского округа от 03.03.2011 № Ф09-311/11-С3 по делу № А50-12810/2003, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.04.2015 № Ф06-22614/2013 по делу № А57-4466/2013, Постановление ФАС Поволжского округа от 01.02.2011 по делу № А57-534/2010, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.04.2014 по делу № А53-28803/2009, Апелляционное определение Самарского областного суда от 31.03.2015 по делу № 33-3497/2015 и др.).
Понятно, что договорные имущественные права перейдут к наследникам в полном объеме, а по договорным имущественным обязанностям наследники будут отвечать только в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества (ст. 1175 ГК РФ).
Также нужно учитывать, что имевшиеся у индивидуального предпринимателя к моменту смерти договорные обязательства во многих случаях перейдут к наследникам именно в денежном выражении (даже если по договору они были в некоем «натуральном» выражении). Например, если индивидуальный предприниматель получил предоплату за услугу, оказываемую в рамках предпринимательской деятельности, но к моменту смерти не успел ее оказать, то к наследникам перейдет денежное обязательство по возврату предоплаты, а не по оказанию услуги, поскольку оказание последней связано с предпринимательским статусом.
Есть и специальные нормы на этот счет, например:
1. Согласно п. 2 ст. 617 ГК РФ в случае смерти гражданина, арендующего недвижимое имущество, его права и обязанности по договору аренды по общему правилу переходят к наследнику, если законом или договором не предусмотрено иное. В числе этого «иного», предусмотренного законом, можно назвать, пожалуй, только норму ст. 418 ГК РФ, допускающую прекращение договорного обязательства, когда оно неразрывно связано с личностью умершей стороны. Что здесь считать «неразрывно связанным с личностью» – вопрос спорный. Полагаем, в случае с договором аренды сюда можно отнести ситуацию, когда арендатор, впоследствии умерший, арендовал объект для конкретных целей, указанных в договоре, в рамках осуществляемой им предпринимательской деятельности, а наследники к этой предпринимательской деятельности никакого отношения не имеют. Тогда, по смыслу ст. 418 ГК РФ, наследники вправе настаивать на прекращении договорного обязательства (понятно, за исключением тех задолженностей, которые уже возникли у арендатора к моменту смерти).
В случае смерти индивидуального предпринимателя его электронные подписи становятся недействительными. Это следует из самой сути электронной подписи, которая предназначена именно для определения лица, подписывающего информацию (п. 1 ст. 2 Федерального закона № 63-ФЗ «Об электронной подписи»), и подтверждается судебной практикой (например: Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2018 № 10АП-11353/2018 по делу № А41-58382/17 (Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 07.11.2018 № Ф05-18146/2018 данное постановление оставлено без изменения; Определением Верховного Суда РФ от 14.02.2019 № 305-ЭС18-25723 отказано в передаче дела № А41-58382/2017 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления)).
Что надо запомнить о прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем
- Закрытие ИП возможно добровольно (по заявлению или иску о признании ИП банкротом) или в принудительном порядке.
- Наличие задолженностей (по зарплате, налогам, взносам, перед другими кредиторами) не является основанием для снятия ИП с учета.
- Имущественная ответственность бывшего предпринимателя переходит на его имущество, как физического лица (кроме перечня, указанного в статье 446 ГПК РФ).
- Перед закрытием ИП надо: уволить работников; сдать отчетность за работников; сняться с учета в фондах; закрыть расчетный счет; снять с учета ККТ; провести сверку расчетов с ФНС, фондами и контрагентами (рекомендуется).
- При наличии значительных долгов стоит оценить целесообразность инициирования банкротства.
- Хранить документы по предпринимательской деятельности надо минимум 4 года, и быть готовыми к тому, что налоговая инспекция может провести проверку и после прекращения статуса ИП.
Если у ИП после смерти осталась задолженность
На самом деле очень трудно не оставить после себя никаких долгов, если ИП действительно проводил активную деятельность. Ведь бизнес требует каких-то вложений, договоренностей, обещаний, которые не выполняются после смерти. Поэтому такие ситуации допускают особые варианты закрытия деятельности ИП:
- когда у покойного индивидуального предпринимателя после смерти не осталось никакого имущества, а также никто из физических лиц не претендует на получение наследства;
- когда у ИП, которого необходимо закрыть, есть собственность, но нету наследников;
- когда у бизнесмена есть наследники, но по сути нет наследства, в права владением которым они могли бы вступить;
- когда после кончины индивидуального предпринимателя на его имя есть зарегистрированное имущество, а также перечень наследников, претендующих на вступление в права владения им.
Если у индивидуального предпринимателя после смерти не осталось никакого имущества на его имя, а также никто из физических лиц не выявляет желание вступить в права наследства на обязательства покойного, то закрытие ИП проводится без каких-либо последствий. Несмотря на то, что у него могут быть задолженности, они списываются, так как отсутствует субъект, к которому можно обратиться за взысканием. К тому же нет собственности, которая могла бы быть заложена в качестве погашения всех обязательств, как перед государством, так и перед контрагентами, с которыми сотрудничал индивидуальный предприниматель.
Если у бизнесмена после смерти остается имущество, зарегистрированное на его имя, но нет претендентов, которые согласно законодательству могут вступить в права владения этой собственностью, ситуация с закрытием ИП решается довольно просто. Все имущество переходит в статус государственного. За его счет погашаются обязательства, которые остались после смерти ИП. Это один из наиболее простых вариантов ликвидации индивидуального предпринимателя после его смерти.
Какое имущество предпринимателя переходит по наследству?
Порядок передачи имущества ИП в наследство рассматривается на общих основаниях. Здесь в силу вступает раздел 5 Гражданского Кодекса РФ. Согласно его положениям, родственники умершего предпринимателя должны обратиться в государственный нотариальный орган.
По наследству передается следующее имущество индивидуального предпринимателя:
- Активы на балансе ИП.
- Товарные запасы.
- Товарный знак ИП.
- Недвижимость, автомобили, оборудование и другие производственные мощности ИП.
- Доли в ООО, акции и доходы по ним.
- Личное имущество предпринимателя.
Не переходит по наследству:
- Статус ИП.
- Обязательства по налогам, страховым взносам и бухгалтерской отчетности.
- Договор аренды теряет силу на основании статьи 418 ГК РФ.
- Трудовые договора теряют силу на основании статьи 83 ТК РФ.
Внесение данных в ЕГРИП
Закрытие ИП в связи со смертью подразумевает внесение соответствующей записи в государственный реестр. До этого момента предприниматель считается действующим. Это касается и обязательств по расчетам с бюджетом, работниками или поставщиками.
ЗАГС при получении сведений о смерти ИП должен самостоятельно переслать сведения в ФНС, в которой бизнесмен состоял на налоговом учете. Для этого отводится 10-дневный срок. Однако на практике налоговые органы часто не получают извещение или уведомляются спустя какое-то время. В результате образовывается задолженность, которая нередко ложится на наследников.
Как закрыть ИП по смерти быстро? Нужно проконтролировать передачу сведений о смерти предпринимателя из ЗАГСа в налоговую службу.
Также можно передать документы в ФНС самостоятельно:
- свидетельство о постановке на учет в качестве ИП;
- свидетельство о смерти гражданина.
Закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя осуществляется по месту регистрации. Как узнать где ИП состоял на учете?
Для этого нужно:
- просмотреть деловые бумаги и отчетность покойного – на свидетельстве о регистрации ИП есть название регистрирующего налогового органа;
- проверить данные налогоплательщика на сайте ФНС (фамилия, номер ИНН).
После получения документов налоговые органы проведут необходимые действия, направленные на прекращение ИП в связи со смертью. ФНС самостоятельно известит государственные фонды о кончине бизнесмена.
В Республике Казахстан наследники умершего человека должны самостоятельно отнести свидетельство о смерти в налоговую инспекцию.
Основы закрытия ИП после смерти
Законодательством РФ установлено, что если индивидуальный предприниматель умер, то представители ЗАГСа должны направить в органы ИФНС установленную форму уведомления о смерти ИП.
Именно сотрудники службы регистрации гражданских состояний должны оповещать налоговиков о том, что человек, зарегистрированный в статусе ИП, умер.
Законодательством определен срок в 10 дней для выполнения этой функции.
Но на практике норма об автоматическом уведомлении либо не выполняется, либо налоговики получают информацию спустя длительное время после смерти. Исходя из того, что все обязательства после кончины ИП переходят на его наследников, это может привести к увеличению сумм, которые они должны оплатить в бюджет или кредиторам.
Закрытие ИП через доверенное лицо
Иногда бывает так, что индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам не имеет возможности лично заняться снятием ИП с государственного учета. В этом случае он может воспользоваться помощью доверенного лица. Для этого, ему необходимо подойти к нотариусу вместе со своим представителем и оформить там специальную доверенность.
Важно! Для налоговиков имеет значение только нотариально заверенная доверенность. Простая доверенность, без подписи нотариуса, не будет считаться действительной.
Кроме доверенности, представителю ИП нужно будет сдать в налоговую те же документы, которые требуются при личном закрытии ИП, а именно: паспорт с копией, ИНН, Свидетельство о госрегистрации ИП, оригинал квитанции об оплате госпошлины, заявление, декларацию и справку из ПФР об отсутствии долгов.
Через пять дней после сдачи документов, доверенный человек должен подойти в налоговую службу опять же с доверенностью и получить свидетельство о снятии с государственного учета.
Закрытие ИП через многофункциональные центры (МФЦ)
Появившиеся недавно повсюду многофункциональные центры призваны облегчить тернистый путь граждан в чиновничьих коридорах. В МФЦ можно проделать множество различных бюрократических операций, для которых раньше требовалось посетить сразу несколько инстанций в разных концах населенных пунктов. Понятно, что индивидуальных предпринимателей сразу заинтересовал вопрос: а можно ли закрыть ИП через такой многофункциональный центр?
Ответ тут не такой однозначный. Несмотря на то, что в некоторых регионах МФЦ такую услугу действительно предлагают, не стоит спешить ею воспользоваться. Дело в том, что налоговики этот способ подачи заявления на снятие ИП с учета не приветствуют. Даже на сайте ФНС в разделе подачи документов строки «через МФЦ» нет. Связано это с тем, что налоговые органы предпочитают сами контролировать весь процесс и не терять время на работу через посредников.
Основы закрытия ИП после смерти
Законодательством РФ установлено, что если индивидуальный предприниматель умер, то представители ЗАГСа должны направить в органы ИФНС установленную форму уведомления о смерти ИП. Именно сотрудники службы регистрации гражданских состояний должны оповещать налоговиков о том, что человек, зарегистрированный в статусе ИП, умер. Законодательством определен срок в 10 дней для выполнения этой функции.
Но на практике норма об автоматическом уведомлении либо не выполняется, либо налоговики получают информацию спустя длительное время после смерти. Исходя из того, что все обязательства после кончины ИП переходят на его наследников, это может привести к увеличению сумм, которые они должны оплатить в бюджет или кредиторам.
Завершение деятельности ИП после смерти требует обязательной записи в ЕГРН. Сделать это необходимо на протяжении всего одного дня с момента получения налоговиками информации о смерти с подтверждением. Предприниматель снимается автоматически с налогового контроля.
Деятельность индивидуального предпринимателя останавливается по факту подтверждения его смерти, которое наступает вследствие подачи соответствующих документов в ответственные органы власти РФ. После установления факта смерти ИП обычно должно наступать завершение его хозяйственной деятельности.
Хотя при определении даты смерти могут возникнуть вопросы. Это связано с тем фактором, что юридическая наука выделяет два варранта определения даты смерти:
- биологическую, которая не вызывает никаких сомнений и предположений по поводу возможной даты;
- предположительную, когда даты смерти не может быть определена специалистами и указывается довольно приблизительной.
Второй вариант возможен и для ИП. Но в таком случае, когда нет определенной даты смерти, часто приходится обращаться в суд за решением о признании кончины предпринимателя.
Документами, которые являются подтверждением очевидной даты смерти, могут быть такие:
- свидетельство о смерти, которое оформляется медицинским учреждением, подтвердившим факт кончины;
- документ, выданный судебными органами, вследствие судебного разбирательства по установлению смертельного исхода для физического лица;
- свидетельство о смерти, которое выдается реабилитированным жертвам репрессий.
Но все же наиболее часто для подтверждения кончины ИП выдается первый тип документа. Поэтому тем, кто должен унаследовать имущество и обязательства ИП, необходимо как можно быстрее обратиться в ИФНС со свидетельством о смерти. С собой необходимо иметь как копию, так и оригинал этого документа.
Когда происходит уведомления налоговых органов о том, что бизнесмен умер, его свидетельство на регистрацию теряет свою силу. Ликвидация в таком случае проходит по упрощенной схеме. Законодательство предполагает автоматическое закрытие ИП после поступления информации в органы налогового контроля.
Отсутствие информации в органах налогового контроля о смерти индивидуального предпринимателя приводит к тому, спустя некоторый период задолженность возрастает до немыслимых размеров. Ведь только одни налоговые выплаты довольно немалые, а к ним еще добавляются платежи в Пенсионный Фонд и другие обязательные взносы.
Есть две ситуации, которые могут сопровождать, закрытие деятельности ИП, когда он умер, а именно:
- за время ведения бизнеса предприниматель своевременно оплачивал все счета, авансы и другие выплаты, что привело к тому, что после смерти у него не было долгов;
- после кончины индивидуального предпринимателя у его бизнеса остались долговые обязательства перед государством, сотрудниками и другими контрагентами.
В каждом случае есть свои особенности проведения процедуры закрытия ИП после смерти.
Если у ИП после смерти осталась задолженность
На самом деле очень трудно не оставить после себя никаких долгов, если ИП действительно проводил активную деятельность. Ведь бизнес требует каких-то вложений, договоренностей, обещаний, которые не выполняются после смерти. Поэтому такие ситуации допускают особые варианты закрытия деятельности ИП:
- когда у покойного индивидуального предпринимателя после смерти не осталось никакого имущества, а также никто из физических лиц не претендует на получение наследства;
- когда у ИП, которого необходимо закрыть, есть собственность, но нету наследников;
- когда у бизнесмена есть наследники, но по сути нет наследства, в права владением которым они могли бы вступить;
- когда после кончины индивидуального предпринимателя на его имя есть зарегистрированное имущество, а также перечень наследников, претендующих на вступление в права владения им.
Если у индивидуального предпринимателя после смерти не осталось никакого имущества на его имя, а также никто из физических лиц не выявляет желание вступить в права наследства на обязательства покойного, то закрытие ИП проводится без каких-либо последствий. Несмотря на то, что у него могут быть задолженности, они списываются, так как отсутствует субъект, к которому можно обратиться за взысканием. К тому же нет собственности, которая могла бы быть заложена в качестве погашения всех обязательств, как перед государством, так и перед контрагентами, с которыми сотрудничал индивидуальный предприниматель.
Если у бизнесмена после смерти остается имущество, зарегистрированное на его имя, но нет претендентов, которые согласно законодательству могут вступить в права владения этой собственностью, ситуация с закрытием ИП решается довольно просто. Все имущество переходит в статус государственного. За его счет погашаются обязательства, которые остались после смерти ИП. Это один из наиболее простых вариантов ликвидации индивидуального предпринимателя после его смерти.
Если у предпринимателя, который умер, оставив обязательства перед кредиторами и государственными фондами, есть наследники, они могут выставить суммы задолженностей к погашению. Но такая ситуация возможна с выставлением счета лишь на сумму, не превышающую размер наследства. Поэтому в случае отсутствия собственности наследники не вступают в права владения, а также не должны брать на себя обязательства по долгам покойного ИП. Если собственность после смерти ИП делится между несколькими людьми, то все они солидарно отвечают по долгам покойного.
Если же после кончины индивидуального предпринимателя у него остались не только долги, но и имущество, а также кандидаты на получения наследства, то допускается вступление в права владения, но вместе с одновременным погашением всех обязательств ИП.
В такой ситуации есть смысл рассматривать такие варианты поведения потенциальными наследниками:
- общая стоимость всего унаследованного имущества превышает размер общих обязательств покойного бизнесмена. В таком случае наследнику есть смысл вступать в права. Ведь даже после оплаты всех долгов, которые имеют право требовать с него кредиторы ИП, он останется с прибылью.
- наследное имущество покойного ИП достаточно небольшое, общей его стоимости не хватает на погашение обязательств либо их достаточно только для внесения всех просроченных взносов. В таком случае наследникам нету смысла вступать в свои права владения, так как это потянет за собой необходимость полного выполнения обязательств, а также много процедурных моментов. Поэтому такой вариант сопоставляется с первым возможным ходом ликвидации ИП после смерти.
Какие могут быть причины для закрытия
Самой распространенной причиной, в связи с которой предприниматели принимают решение закрыть бизнес, является отсутствие денежных средств для его ведения и развития. Инициатива о ликвидации ИП может исходить как от самого бизнесмена, так и от суда при проведении процедуры банкротства в отношении физического лица. Другими причинами ликвидации статуса ИП являются:
- Переход на другую организационную форму ведения деятельности, например, ООО.
- Проблемы со здоровьем.
- Смерть ИП.
- Запрет на занятие определенным видом деятельности.
- Принудительная ликвидация по инициативе ФНС или суда и исключение из ЕГРИП.
Подавать документы на закрытие можно, находясь в другом городе. Для этого нужно отправить документы в ту ИФНС, в которой было зарегистрировано ИП по почте, через портал госуслуг или сайт ФНС.
Закрытие ИП в связи со смертью – не сложное дело. Однако родственникам покойного необходимо знать законы или привлечь специалиста. Юрист поможет принять правильное решение, связанное со вступлением в наследство и подскажет, как закрыть ИП при смерти предпринимателя.
- Наследники могут рассчитывать только на имущество и деньги индивидуального предпринимателя, но не на статус ИП.
- Закон признает предприятие неделимым объектом.Преимущественным правом на него будет обладать наследник, являющийся предпринимателем. Он получит весь имущественный комплекс предприятия, тогда как остальные наследники смогут рассчитывать на остальную собственность наследодателя.
- Чаще всего имущество ИП, подразумевающее единый комплекс, поступает в общую долевую собственность наследников.
- Наследниками предпринимателя могут быть близкие родственники определенного круга (по закону) или любые лица, указанные им в завещании.
- Для сохранности наследства и обеспечения непрерывной деятельности предприятия могут предприниматься меры по охране и управлению. За их выполнение исполняющим лицам положено вознаграждение.
- Для оформления наследства после индивидуального предпринимателя требуется получение свидетельства о наследственных правах и перерегистрация собственности в Росреестре.
- Наследники, принявшие имущество ИП, несут ответственность по его долгам.
Процедура вступления в наследство
Наследники обязаны в установленный законом срок получить в нотариальной конторе свидетельство о наследственных правах на имущество ИП. Если предпринимателю принадлежала недвижимость, ее необходимо перерегистрировать в Росреестре.
Законом предусмотрено два варианта принятия наследства — фактический (выполнением каких-либо действий с имуществом) и юридический (требует написания заявления у нотариуса). Подразумевается, что предприниматель владеет имуществом, которое захотят использовать преемники. Если это помещение, авто, участок земли, то есть недвижимость, права на нее подлежат перерегистрации. Последнее возможно только при юридическом способе принятия наследства.
Первое обращение в нотариальную контору необходимо предпринять до истечения полугода после кончины наследодателя (ст. 1154 ГК РФ) по месту открытия наследства. Исключение: если в регионе активирована база «Наследство без границ». Претенденты на имущество наследодателя пишут заявление, нотариус открывает наследственное дело и поручает наследникам дооформить недостающие документы.
После истечения полугода нотариальный служащий выдает свидетельство о праве на наследство, одно всем наследникам или каждому из них по экземпляру (
ст. 1163 ГК РФ
).
С оригиналом документа или нотариально заверенной копией, а также с паспортом каждый из наследников самостоятельно обращается в Росреестр, где пишет заявление на перерегистрацию недвижимости по установленной форме.
Нотариус потребует свидетельство о смерти лица (ИП), чтобы удостовериться в факте открытия наследства, и выписку с последнего места его проживания. Наследники должны предоставить свои удостоверения личности и свидетельства о родстве, а также завещание (если оно есть).
К особым относятся правоустанавливающие документы, то есть доказывающие владение наследодателя определенным имуществом. Для разной собственности (авто, помещение и т. д.) их перечень отличается, точно подскажет нотариус.
Кому переходят кредиты и дебиторские задолженности
Вместе с бизнесом и имуществом наследники получают и задолженности. Но платить из собственного кармана им не придется – долги взимаются в пределах стоимости унаследованного бизнеса и других движимых и недвижимых объектов, которые принадлежали покойному.
Например, у магазина на балансе находится товар на сумму 1 миллион рублей, а кредитная задолженность составляет 2 миллиона рублей. Погасить нужно будет только ту сумму, которая выручится с продажи товара.
Несмотря на то, что наследники будут обязаны рассчитываться с поставщиками, банком и арендодателями, никто не может заставить их выплатить средства досрочно. Все выплаты осуществляются по графику платежей.
Долги можно и не получать. Для этого нужно отказаться от наследства. Действующее законодательство не предусматривает возможность выборочного отказа. Например, нельзя отказаться от обремененной доли в ООО, но получить квартиру умершего.
Отказ от бизнеса и имущества оформляется нотариально в виде заявления. Также возможет пассивный отказ, когда наследник просто не подает документы нотариусу в течение полугода после смерти наследодателя.