Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Латвии для юридических лиц в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Удачное географическое расположение Латвии, наличие транзитных путей и устойчивость экономических связей создали благодатные условия для вложений иностранного капитала в местные предприятия. Небольшие проблемы, как и во всех странах, могут возникать с местной администрацией, которая по-прежнему остается коррумпированной. Эта страна является открытой зоной и для жителей стран СНГ.
Особенности открытия бизнеса в Латвии для россиян
Большая часть населения – 73%, задействована в сфере услуг, в промышленности трудятся 23% жителей, небольшой процент занят развитием сельскохозяйственной отрасли. Наиболее востребованными остаются квалифицированные специалисты, поскольку местная молодежь стремится начать карьеру в более развитых странах Евросоюза.
- Здесь живет и работает много русскоязычного населения. Процентов 30 жителей свободно общается на русском языке.
Латвийские чиновники причастны к притоку иностранных капиталов для поддержания экономического состояния страны. Трудностей при открытии бизнеса в Латвии для россиян не возникает. Деловой центр – Рига. Однако для предпринимательства есть и более выгодные территории. В пределах свободных экономических зон можно проводить сделки максимально продуктивно.
Полноценность ведения коммерческой деятельности зависит от получения вида на жительство. Такая возможность появляется в случае покупки раскрученного бизнеса или регистрации новой компании. Первоначальный срок действия ВНЖ составляет 1 год, затем его можно продлить сроком до 5 лет.
- После пятилетнего проживания на территории Латвии россиянин оформляет ВНЖ без срока действия с возможностью дальнейшего получения гражданства.
В любом случае для ускорения процесса открытия собственного бизнеса следует обратиться к профессиональным юристам, консультантам, нотариусам и бухгалтерам. До того как предоставлять о себе полную информацию необходимо удостовериться в надежности агентов.
Россиянам требуется оформить тот же комплект документов для регистрации нового предприятия, что и другим иностранным гражданам.
Нюансы налогообложении юридических лиц
Многие компании специально регистрируются здесь, так как налог на прибыль в Латвии составляет всего 15%. Дополнительно существует специальный льготный режим для малых предприятий, который задействуется при выполнении следующих условий:
- ежегодный оборот не более 100 тысяч евро;
- все участники предприятия — физлица и их не более пяти;
- зарплата каждого сотрудника не превышает 720 евро за месяц.
При соблюдении таких требований можно рассчитывать на ставку налога в 12%, если годовой оборот меньше 7 тыс евро. При превышении этого уровня используется стандартная ставка 15%, но при этом такое предприятие освобождается от уплаты налога на соцстрахование работников в размере 23,4%. Благодаря этому стимулируется развитие малого предпринимательства, но необходимо помнить о планах правительства: с 2018 года все микропредприятия должны будут платить стандартные 15%.
Еще один из способов уменьшения налоговой нагрузки для юридических лиц — их регистрация в форме партнерства. Такое предприятие не становится плательщиком налога на прибыль, а доходы от его функционирования облагаются согласно ставкам подоходного налога физических лиц. Благодаря этому можно ощутимо понизить фискальные платежи за счет устранения обязательства платить сборы соцстрахования.
Положительно, что налог на прибыль в Латвии не нужно оплачивать в отношении:
- дивидендных доходов;
- дохода от продажи ценных бумаг (в том числе ЦБ ЕС);
- роялти.
Правительство специально составило «черный список» стран, в который входит более 60 самых популярных «налоговых гаваней». Такая законодательная норма объясняется желанием правительства максимально ограничить возможность уклонения от уплаты налогов. В то же время Латвия заключила договоры об устранении двойного налогообложения с более чем 50 странами, в том числе с Беларусью, Украиной. Благодаря этому как частным, так и юридическим лицам выгодно получать дивиденды и подобные доходы с капитала латвийских компаний.
Юридические и физические лица в равной мере косвенно оплачивают НДС при покупке товаров и услуг. Чтобы юрлицо было зарегистрировано в качестве плательщика НДС, его годовой доход должен превышать 20 тысяч евро. Существуют три ставки этого налога:
- стандартная 21% — применяется для большинства видов услуг и товаров;
- пониженная 12% — используется для медицинских товаров, фармацевтической и печатной продукции;
- нулевая — для хозяйственных операций, осуществленных с контрагентами, базирующимися в ЕС, а также экспортных и операций по международным транспортным услугам.
В целом, для налоговой системы Латвии характерна:
- максимальная простота нормативной базы;
- структура налоговых платежей с фонда оплаты труда аналогична большинству постсоветских республик — сравнительно небольшой подоходный налог в Латвии сочетается с немалыми взносами соцстрахования;
- низкий уровень корпоративной фискальной нагрузки — этим Латвия подобна другим странам, которые стремятся привлечь в свое экономическое пространство крупный бизнес за счет налоговых льгот: Ирландия, Кипр, Виргинские острова и им подобные.
Если вам потребуется решить любой вопрос с налоговыми инстанциями Латвии, сотрудники «Прифинанс» смогут быстро помочь, поскольку для этого нет больших регламентированных ограничений.
Международные налоговые соглашения
Соглашения с другими странами, чьи резиденты в полной или частичной мере осуществляют свою деятельность в Латвии, позволяют этим гражданам избежать двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку на свое предприятие.
Соглашение о предупреждении двойного налогообложения было подписано между 57 странами. Латвия и Россия начали сотрудничать в рамках соглашения с 2012 года. Документ позволяет минимизировать налоговую нагрузку у источника и существенно снизить расходы владельцев предприятий.
Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. В результате ратификации Латвия взяла на себя правовые обязательства, касающиеся налоговой сферы. Административная помощь распространяется на обмен данными, вручение налоговых поручительств и взимания налогов, деятельность судебных инстанций.
Соглашение об обмене финансовой информацией. Документ является многосторонним и касается автоматической передачи данных о финансовых счетах предприятий.
Страной-участницей подается письменный запрос на получение информации. В ответ на запрос передаются необходимые данные, которые представляют важность для администрирования и соблюдения законодательства в сфере налогообложения.
Привлекательность Налогового кодекса Латвии
Главным преимуществом налоговой системы республики является низкая налоговая нагрузка на предприятия, благодаря чему владельцы могут сохранять большую часть прибыли. Подоходный налог составляет всего 15%, и это очень приветствуется иностранными инвесторами.
Существенные налоговые льготы создают благоприятные условия для привлечения в страну иностранных холдингов. Большая их часть сосредотачивается в СЭЗ и свободных портах.
Латвийские законы не ставят ограничений по наличию гражданства акционеров, их долевом участии в капитале предприятия, а также сроках работы дочерних фирм. Благодаря этому предприниматели тратят время и средства не на бюрократию, а на ведение и развитие законной коммерческой деятельности.
Также представителей бизнеса привлекает отсутствие ограничений на проведение сделок между иностранными компаниями и латвийскими резидентами.
С 2022 года стандартная ставка на одного работающего составляет 34,09%. Из них 10,50% налога удерживается из заработной платы, а 23,59% платит работодатель. Пониженная ставка принята для граждан, получающих пенсию, и составляет 29,73%. Налогоплательщики, которые управляют находящейся в их собственности недвижимостью, смогут платить взнос в размере 26,38%.
Социальный взнос взимается с 3/4 минимальной заработной платы. В 2022 г. она установлена в размере 380€. Таким образом, налог будет взыскиваться государством с 285€ и в результате составит 97,16€.
Особые правила установлены в отношении граждан, занятых неполный рабочий день. Начисления на их доходы в фонд социального страхования составят те же 97,16€.
Самозанятые лица уплачивают налог по ставке 31,13%, но только за те месяцы, в которые их доход превысил порог минимальной заработной платы. При этом сумма, с которой платится налог, выбирается налогоплательщиком самостоятельно, но не может быть ниже 380€.
Ставки по акцизному налогу в Латвии
Объектом налогообложения являются определенные государством группы потребительских товаров, ввозимых на территорию Латвии. Главная цель акцизного налога – снизить потребление вредных для населения или окружающей среды продуктов. При этом данный налог помогает существенно пополнить бюджет государства.
В настоящее время подакцизными товарами являются:
- алкогольные напитки;
- табачная продукция;
- нефтепродукты;
- напитки безалкогольные;
- кофе;
- газ природный;
- жидкость для электронных сигарет.
Что касается конкретных ставок на разные группы товаров, то они имеют тенденцию к росту и варьируются в следующих пределах:
- с 2022 года на алкогольные напитки на 100 л в зависимости от крепости напитка – 82-1500€;
- с 2022 г. на пиво на 100 л – не менее 8,60€;
- с 2022 г. на табак и сигареты – 69-88€;
- на нефтепродукты (сохранены согласно ставкам 2022 г.) – 15,65-455,32€;
- на безалкогольные напитки на 100 л (без изменений) – 7,40€;
- на кофе на 100 г (без изменений) – 142,29€;
- на газ природный в зависимости от назначения (без изменений) – 0,55-9,64€;
- на жидкость для электронных сигарет (без изменений): на 1 мл – 0,01€ или на 1 мг никотина – 0,005€.
В качестве плательщиков могут быть назначены следующие лица: импортеры, владельцы складов, зарегистрированные отправитель и получатель, а также иные лица, согласно законодательству.
Новый корпоративный подоходный налог выплачивается только во время распределения прибыли. До момента, пока прибыль основанного в Латвии предприятия не распределяется, ставка налога равна 0%. При расчете корпоративного подоходного налога предприятия применяется принцип 20%/80%. А именно, при определении суммы подоходного налога с предприятий, чистая налогооблагаемая сумма должна быть умножена на 20%/80%.
Важнейшим преимуществом корпоративного подоходного налога является то, что уплату налога можно отложить, таким образом позволяя предприятию реинвестировать в деятельность предприятия, в инвестиционные инструменты или просто хранить как оборотный капитал. Отложив уплату налога на более позднее время, предприятие выигривает также из-за того, что будущая стоимость подлежащего уплате налога ниже.
Налоговые скидки на пожертвования
Общественно-полезные организации, бюджетные учреждения или государственные общества капитала могут получить налоговую скидку на ПНП (ПНП, статья 12) 3 способами:
- исключить пожертвованную сумму из налогооблагаемой базы, но не более 5% от прибыли предыдущего отчетного года после вычисленных налогов;
- исключить пожертвованную сумму из налогооблагаемой базы, но не более 2% от валового оклада, рассчитанного по валовым окладам предыдущего года, из которых были уплачены обязательные платежи государственного социального страхования;
- уменьшить вычисленный ПНП из дивидендов на 75% от пожертвованной суммы, но не более 20% от расчетного ПНП из дивидендов.
Упомянутые ограничения относятся к общей сумме пожертвований в течение финансового года.
Любые облагаемые налогом доходы, полученные в налоговый период, облагаются налогом на прибыль. Налоговой базой является общий доход, регулируемый согласно с законом. Корректировка в основном осуществляется, чтобы убедиться, что доходы превышают те расходы, которые не облагаются налогом (например, те расходы, которые не связаны на прямую с коммерческой деятельностью), либо чтобы снизить доходы, если законом предусмотрены скидки с налога. Налог на прибыль платят:
- отечественные компании, либо компании-резиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность. Организации и учреждения, которые финансируются из городского бюджета или бюджета страны и получают доход от коммерческой деятельности;
- иностранные компании, либо компании-нерезиденты, коммерческие организации, физические и прочие лица;
- постоянные представительства предприятий-нерезидентов (для которых налоговая ставка составляет 15%).
Стандартная ставка (21 %) применяется:
- на доставку товаров внутри страны;
- на предоставление услуг внутри страны;
- на покупку товаров на территории Европейского Союза;
- на импорт товаров, если в законе не указано по-другому;
- на покупку транспортного средства на территории Европейского Союза незарегистрированным налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком;
- на нерегулярно проводимые поставки транспортных средств, если поставщик, получатель или третья сторона от лица поставщика или получателя отправляет или транспортирует новое транспортное средство получателю до конечного места доставки за пределами страны, но на территории Европейского Союза.
Налог на недвижимость
Налог на недвижимость выплачивают Латвийские или иностранные физические и юридические лица, и на основании договора или другого соглашения образованная группа лиц или их представителей, у которых в имуществе или в правовом владении есть недвижимость. Налогом на недвижимость облагают телесные вещи, которые находятся в Латвии и которые нельзя переместить из одного места в другое, при этом их не повредив, например, земля, здания, инженерные постройки. В законе есть определенные исключения, которые не облагаются налогом.
Периодом налоговой таксации является календарный год.
У самоуправления, учитывая определенные принципы, есть права применять различные налоговые ставки и льготы, определяя их в соответствующих правилах самоуправления. Если не указано по-другому, ставки налога на недвижимость следующие:
- 1,5% от указанной в земельной книге стоимости земли, зданий или его частей (за исключением упомянутых в законе объектов), и инженерных построек;
- жилому дому вне зависимости от того, является ли он или не является разделенным на квартирные имущества, части жилого дома, группы помещений в не проживаемых зданиях, функциональным использованием которых является проживание, как и группы помещений, функциональное использование которых связано с проживанием (гаражи, автостоянки, погреба, склады и хозяйственные помещения), если они не используются для проведения хозяйственной деятельности:
- 0,2% от стоимости в земельной книге, которая не превышает 56 915 EUR;
- 0,4% от стоимости в земельной книге, которая превышает 56 915 EUR , но не превышает 106 715 EUR;
- 0,6% от стоимости в земельной книге, которая превышает 106 715 EUR.
- 1.5 % ставки приминяется на сельскохозяйственную землю с площадью не более одного гектара;
- налоговой ставкой 3% облагают необработанную, используемую в сельском хозяйстве, землю;
- налоговой ставкой 3% облагают наносящую вред окружающей среде, разрушенную или предоставляющую опасность для человека постройку, если так указало самоуправление в своих правилах, от большей из далее указанных стоимостей в земельной книге.
Налоги на корпоративный доход
В соответствии с новой моделью CIT, действующей с 1 января 2018 года, все нераспределенные корпоративные прибыли компании в Латвии не облагается налогами. Это исключение распространяется на все виды дохода (активный, пассивный). Он также охватывает прирост капитала, возникающий при продаже всех видов активов, включая акции и ценные бумаги, за исключением продажи недвижимого имущества нерезидентами. Этот налоговый режим доступен для зарегистрированных в Латвии постоянных представительств, компаний-резидентов и резидентов Латвии.
Налогообложение корпоративной прибыли откладывается до тех пор, пока эта прибыль не будет распределена полностью или в виде дивидендов.
- Ставка CIT составляет 20% к налогооблагаемой базе.
- Однако перед применением установленной ставки налогооблагаемая база должна быть поделена на коэффициент 0,8.
- Поскольку налогооблагаемая база увеличивается на коэффициент, эффективная ставка CIT составляет 25%.
Налоги в Латвии для юридических лиц
- Ставка колеблется от 2 до 20% в зависимости от сферы деятельности фирмы, ее резидентности, а также уровня дохода.
- Для компаний с инвестиционными проектами размером более 7,1 миллиона евро предусмотрены льготы при выполнении условия, что предприятие работает в приоритетной для государства отрасли.
- Налоговая база формируется с вычетом всех расходов, необходимых для ведения бизнеса.
- Отчетный год длится 12 месяцев, но может не совпадать с календарным.
Данные правила действуют при налогообложении средних и крупных корпораций. Для малых предприятий установлен иной регламент. Малым называется бизнес с годовым товарооборотом не более 70 тысяч лат, в штате организации должно быть не более 5 сотрудников. Для таких предпринимательств применяется ставка 9%. При любом нарушении вышеуказанных критериев уровень обложения увеличивается.
- За каждого нового сотрудника добавляется по 2%. Учет ведется ежеквартально, то есть процент увеличится даже при найме временных работников.
- При превышении уровня товарооборота процентная ставка увеличивается до 20%.
- Если доход каждого из сотрудников превышает 500 лат или 712 евро, с компании взимается 20%.
Налоговая база состоит только из прибыли, полученной фирмой за квартал. Несмотря на то, что продолжительность отчётного периода здесь также составляет 12 месяцев, декларация полается и оплачивается 4 раза в год.
- Пророст капитала от сбыта акций освобождается от налога за исключением случаев, если реализация производится в сторону контрагента-резидента страны, находящейся в черном списке.
- Налоги в Латвии на продажу недвижимости для россиян-бизнесменов и частных лиц рассчитываются по ставке 15%. Пошлиной облагается разница между ликвидной стоимостью имущества и суммой сделки.
- Налог на дивиденды в Латвии упрощен. 15% взимается если выплата произведена для резидента страны из черного списка.
- Сборы на проценты и роялти отменены в 2014 году.
Налогов на прибыль от иностранных филиалов также не предусмотрено. Если наследник оформляет наследство в Латвии, это облагается налогом, а за процедуру регистрации нужно доплатить гербовый сбор в размере 2% от рыночной стоимости объекта. Максимальный порог сбора – 30 тысяч лат.
Осуществление налогового контроля
Служба государственных налогов каждый год осуществляет многочисленные и разноплановые проверки, в ходе которых устанавливается соответствие информации, предоставленной налогоплательщиками. Также имеют место налоговые аудиты и тематические ревизии.
Общее число ежегодных проверок превышает 13 000. Эффективность работы инспекции составляет практически 97%. Благодаря таким показателям государственная казна возвращает большие суммы укрытых и недоплаченных налоговых сборов.
За уклонение от выполнения налоговых обязательств в полном объеме латвийское законодательство предусматривает ответственность:
- штраф за несвоевременную уплату налога в раз мере 0,05% за каждые сутки от суммы неуплаченного сбора;
- штраф в раз мере 5% от итоговой величины незадекларированных сделок, если сумма каждой составляет более 1000 латов;
- прекращение предоставления налоговых льгот за просроченные платежи без веских причин;
- штрафные санкции за преднамеренное уменьшение налоговой базы. Штраф будет равным по раз меру сумме неуплаченного налога. В случае повторного нарушения штраф увеличивается вдвое;
- нарушение сроков подачи налоговой декларации наказывается штрафными взысканиями – 0,1% до 15 суток, 0,5% — до 30 суток, 1% при задержке более месяца;
- штраф за осуществление хозяйственной деятельности без налоговой регистрации в соответствующих органах. Сумма штрафа равна размеру неуплаченных налогов, либо удваивается за счет предыдущего периода.
Систематические нарушения чреваты приостановкой хозяйственной деятельностью и привлечением к уголовной ответственности. Недобросовестный налогоплательщик может быть лишен свободы на пять лет.